稅務(wù)總局華明鎮(zhèn) | 經(jīng)典案例~中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠那樣享有！

2018年所得稅年度匯算清繳早已拉開(kāi)帷幕，為了更好地協(xié)助大伙兒做好充分的準(zhǔn)備工作中，今日刻意用具體實(shí)例來(lái)為各位老總剖析一下中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠到底是怎樣享有的？

現(xiàn)行政策要求

為進(jìn)一步適用和激勵(lì)小型微利公司發(fā)展，《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(稅務(wù)總局〔2017〕43號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)稅總局公示2017年第22號(hào))要求，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利公司的年應(yīng)繳稅收入額限制由三十萬(wàn)元提升至五十萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)繳稅收入額小于五十萬(wàn)元(含五十萬(wàn)元)的小型微利公司，其個(gè)人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅，而且不管查賬征收方法或是查賬征收方法均可享有此項(xiàng)政策優(yōu)惠。

當(dāng)然，要享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠，務(wù)必達(dá)到下列必要條件

小型微利公司，就是指從業(yè)我國(guó)非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：

制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)五十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)三千萬(wàn)元。

別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)五十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)元。

沒(méi)有事例是否有點(diǎn)兒不大好了解呢?別擔(dān)心，下邊以實(shí)例方式來(lái)剖析現(xiàn)行政策的具體運(yùn)用

實(shí)例一

A公司歸屬于制造業(yè)企業(yè)，2017年度應(yīng)繳稅收入額45萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)凱爾特人，總資產(chǎn)2000萬(wàn)元。

剖析：A公司合乎“制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)五十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，總資產(chǎn)不超過(guò)三千萬(wàn)元”的標(biāo)準(zhǔn)，依照2017年度可用的稅務(wù)總局〔2017〕43號(hào)文件要求，A公司能夠享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。

2017年應(yīng)交納所得稅：45×50%×20%=4.五萬(wàn)元。

實(shí)例二

B公司歸屬于別的公司(除工業(yè)生產(chǎn)之外的別的行業(yè))，2017年度應(yīng)繳稅收入額45萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)凱爾特人，總資產(chǎn)2000萬(wàn)元。

剖析：仔細(xì)的你很有可能早已發(fā)覺(jué)，B公司的數(shù)據(jù)信息和上邊A公司是一樣的，差別取決于領(lǐng)域不一樣，B公司主營(yíng)業(yè)務(wù)除工業(yè)生產(chǎn)之外的別的行業(yè)，那麼這個(gè)時(shí)候可用的判斷標(biāo)準(zhǔn)就應(yīng)該是“別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)五十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)元”，顯而易見(jiàn)，B公司的總資產(chǎn)超出了1000萬(wàn)元的規(guī)范，因而，B公司不符小型微利公司的規(guī)定，沒(méi)法享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠。

2017年應(yīng)交納所得稅：45×25%=11.25萬(wàn)余元。

實(shí)例三

C公司歸屬于別的公司(除工業(yè)生產(chǎn)之外的別的行業(yè))，2017年度獲得未稅銷售額250萬(wàn)余元，所得稅推行查賬征收(核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率20%)，應(yīng)繳稅收入額五十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)26人，總資產(chǎn)700萬(wàn)元。

剖析：依照“別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)五十萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，總資產(chǎn)不超過(guò)1000萬(wàn)元”的標(biāo)準(zhǔn)，C公司是合乎小型微利公司規(guī)定的，那麼那么問(wèn)題來(lái)了，C公司所得稅采用的是查賬征收方法，那C公司還能享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠嗎?

依照國(guó)稅總局公示2017年第23號(hào)文件要求，不管采用查賬征收方法或是查賬征收方法，只需是滿足條件的小型微利公司，都能夠享有中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠，因此C公司2017年應(yīng)交納所得稅：50×50%×20%=五萬(wàn)元。

友情提示

滿足條件的小型微利公司，在預(yù)繳稅款和本年度年度匯算清繳所得稅時(shí)，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表有關(guān)欄次執(zhí)行辦理備案辦理手續(xù)，就可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

上一繳稅本年度為不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的公司，預(yù)估年度滿足條件的，預(yù)繳稅款時(shí)總計(jì)具體盈利或應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)五十萬(wàn)元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

年度新創(chuàng)立的公司，預(yù)估年度合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，預(yù)繳稅款時(shí)總計(jì)具體盈利或應(yīng)繳稅收入額不超過(guò)五十萬(wàn)元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。

公司預(yù)繳稅款時(shí)享有了遞減繳稅現(xiàn)行政策，本年度年度匯算清繳時(shí)不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，理應(yīng)依照要求補(bǔ)交稅金。