采取賒銷方式銷售貨物,貨物已發(fā)出涉及的財稅處理?
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第三項規(guī)定,采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天。
由于貴司與客戶簽訂的賒銷合同中約定了收款日期,且尚未到約定的收款日,故,貴司12月份并沒有發(fā)生增值稅納稅義務,不確認銷項稅額。
根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號—收入》第四條及第五條規(guī)定,客戶取得相關商品控制權時確認收入。由于貴司貨物已發(fā)出,客戶已取得商品控制權,故,貴司可以確認收入。又根據(jù)財會201622號第一條第六項規(guī)定,會計上已確認相關收入(或利得)尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額通過“待轉銷項稅額”明細科目進行核算。故,賬務處理如下:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-待轉銷項稅待增值稅納稅義務發(fā)生時,由“待轉銷項稅”轉入銷項稅額即可。
相關規(guī)定:
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:
?。ㄈ┎扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天;
《企業(yè)會計準則第14號——收入》
第四條企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務,即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。取得相關商品控制權,是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。
第五條當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時,企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時
確認收入:
(一)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務;
(二)該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務(以下簡稱“轉讓商品”)相關的權利和義務;
?。ㄈ┰摵贤忻鞔_的與所轉讓商品相關的支付條款;
?。ㄋ模┰摵贤哂猩虡I(yè)實質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額;
?。ㄎ澹┢髽I(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。
《增值稅會計處理規(guī)定》(財會201622號)
一、會計科目及專欄設置
?。按D銷項稅額”明細科目,核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
采取賒銷方式銷售貨物,貨物已發(fā)出涉及的財稅處理?的詳細內(nèi)容就介紹到這里(內(nèi)容來自網(wǎng)絡侵權聯(lián)系刪除)。我們專業(yè)提供代辦注冊公司、工商注冊、公司變更注銷等服務;劉經(jīng)理18729020067(微信電話同)。
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根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號—收入》第四條及第五條規(guī)定,客戶取得相關商品控制權時確認收入。由于貴司貨物已發(fā)出,客戶已取得商品控制權,故,貴司可以確認收入。又根據(jù)財會201622號第一條第六項規(guī)定,會計上已確認相關收入(或利得)尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額通過“待轉銷項稅額”明細科目進行核算。故,賬務處理如下:
借:應收賬款
貸:主營業(yè)務收入
應交稅費-待轉銷項稅待增值稅納稅義務發(fā)生時,由“待轉銷項稅”轉入銷項稅額即可。
相關規(guī)定:
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
第三十八條條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:
?。ㄈ┎扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天;
《企業(yè)會計準則第14號——收入》
第四條企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務,即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。取得相關商品控制權,是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。
第五條當企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時,企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時
確認收入:
(一)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務;
(二)該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務(以下簡稱“轉讓商品”)相關的權利和義務;
?。ㄈ┰摵贤忻鞔_的與所轉讓商品相關的支付條款;
?。ㄋ模┰摵贤哂猩虡I(yè)實質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風險、時間分布或金額;
?。ㄎ澹┢髽I(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。
《增值稅會計處理規(guī)定》(財會201622號)
一、會計科目及專欄設置
?。按D銷項稅額”明細科目,核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),已確認相關收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。
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