租房用于員工使用是否代扣代繳個人所得稅
貴司租房給員工使用需要判斷是否屬于集體享受、不可分割的、未向個人量化，如果屬于，原則上不征收個人所得稅；如果屬于能夠量化到個人，那么貴司作為扣繳義務(wù)人需要為其代扣代繳個人所得稅。
根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第六條第一款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。第八條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
故，對于任職受雇單位給予員工個人的福利，無論是現(xiàn)金福利還是實(shí)物福利，均需要依法繳納個人所得稅。
又根據(jù)國家稅務(wù)總局 2018 年第三季度政策解讀現(xiàn)場實(shí)錄問答，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
特別提醒：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會針對企業(yè)職工無償使用企業(yè)房產(chǎn)征稅問題出臺相應(yīng)的政策，請以所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺的政策為準(zhǔn)。
相關(guān)規(guī)定：
《個人所得稅法》
第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。
《個人所得稅法實(shí)施條例》
第八條 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
國家稅務(wù)總局 2018 年第三季度政策解讀現(xiàn)場實(shí)錄
https://www.shui5.cn/article/2e/123261$5.html
葉霖兒單位組織員工體檢，并統(tǒng)一向體檢單位支付體檢費(fèi)，體檢支出由單位統(tǒng)一核算，未發(fā)放到個人名下，這類福利員工是否繳納個人所得稅?
根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅若干征稅業(yè)務(wù)指引2009 年》的通知》(穗地稅發(fā)2009148 號)
六、關(guān)于企業(yè)職工無償使用企業(yè)房產(chǎn)征稅問題
企業(yè)職工無償使用企業(yè)自有或租賃的房產(chǎn)，應(yīng)視為職工取得其他經(jīng)濟(jì)形式的應(yīng)稅所得，在使用期內(nèi)按月并入職工當(dāng)期工資薪金所得依法計(jì)征個人所得稅。其中使用房產(chǎn)屬企業(yè)租入的，按照
企業(yè)每月支付的租金計(jì)算確認(rèn)工資薪金收入額;使用房產(chǎn)屬企業(yè)自有的，應(yīng)先以租金的公允價(jià)格確認(rèn)工資薪金收入額，但對缺乏公允價(jià)格做參考的，應(yīng)按照企業(yè)每月提取的折舊額計(jì)算確認(rèn)工資薪金收入額。職工合用上款所指房產(chǎn)，應(yīng)自行協(xié)議約定收入的分配方案，納稅人拒不提供協(xié)議分配方案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按人數(shù)均分原則核定個人實(shí)際收入額。
根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第六條第一款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。第八條規(guī)定，個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。
故，對于任職受雇單位給予員工個人的福利，無論是現(xiàn)金福利還是實(shí)物福利，均需要依法繳納個人所得稅。
又根據(jù)國家稅務(wù)總局 2018 年第三季度政策解讀現(xiàn)場實(shí)錄問答，對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
特別提醒：各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會針對企業(yè)職工無償使用企業(yè)房產(chǎn)征稅問題出臺相應(yīng)的政策，請以所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺的政策為準(zhǔn)。
相關(guān)規(guī)定：
《個人所得稅法》
第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。
《個人所得稅法實(shí)施條例》
第八條 個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
國家稅務(wù)總局 2018 年第三季度政策解讀現(xiàn)場實(shí)錄
https://www.shui5.cn/article/2e/123261$5.html
葉霖兒單位組織員工體檢，并統(tǒng)一向體檢單位支付體檢費(fèi)，體檢支出由單位統(tǒng)一核算，未發(fā)放到個人名下，這類福利員工是否繳納個人所得稅?
根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《個人所得稅若干征稅業(yè)務(wù)指引2009 年》的通知》(穗地稅發(fā)2009148 號)
六、關(guān)于企業(yè)職工無償使用企業(yè)房產(chǎn)征稅問題
企業(yè)職工無償使用企業(yè)自有或租賃的房產(chǎn)，應(yīng)視為職工取得其他經(jīng)濟(jì)形式的應(yīng)稅所得，在使用期內(nèi)按月并入職工當(dāng)期工資薪金所得依法計(jì)征個人所得稅。其中使用房產(chǎn)屬企業(yè)租入的，按照
企業(yè)每月支付的租金計(jì)算確認(rèn)工資薪金收入額;使用房產(chǎn)屬企業(yè)自有的，應(yīng)先以租金的公允價(jià)格確認(rèn)工資薪金收入額，但對缺乏公允價(jià)格做參考的，應(yīng)按照企業(yè)每月提取的折舊額計(jì)算確認(rèn)工資薪金收入額。職工合用上款所指房產(chǎn)，應(yīng)自行協(xié)議約定收入的分配方案，納稅人拒不提供協(xié)議分配方案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按人數(shù)均分原則核定個人實(shí)際收入額。