公司發(fā)購(gòu)物卡如何做賬?要繳個(gè)稅嗎?
員工年終購(gòu)物卡等福利,需扣繳個(gè)人所得稅嗎?
問:過年了,我公司買了一些超市購(gòu)物卡50張,總金額25000元,取得的普通發(fā)票的品名“預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率欄“不征稅”,該批購(gòu)物卡今年用于發(fā)放員工福利了,如何做賬?繳納個(gè)稅嗎?
一、發(fā)放福利如何入賬?
1、公司購(gòu)卡時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:預(yù)付賬款——預(yù)付卡 25000元
貸:銀行存款 25000元
2、公司持卡作為福利發(fā)放給本單位員工,屬于職工福利費(fèi)。
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 25000元
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡 25000元
3、月底分配福利費(fèi)
借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi) 25000元
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 25000元
二、是否需要繳納個(gè)稅?
購(gòu)物卡發(fā)放員工福利,由于屬于能夠具體量化到個(gè)人而且可以分割的,因此需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
福利費(fèi)是否繳納個(gè)稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù),集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。
國(guó)家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站進(jìn)行2018年第三季度稅收政策解讀也明確,對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)人所得稅。
給會(huì)計(jì)人的3點(diǎn)提醒
提醒1:
企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。
提醒2:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定:“企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
提醒3:
2012年總局在線訪談就納稅人類似問題答復(fù)“沒有列舉提到的費(fèi)用項(xiàng)目,如確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出,且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,以及對(duì)支出稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的,可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除?!?
也就是說(shuō),企業(yè)為全體職工舉辦的、具有福利性質(zhì)的、符合職工福利費(fèi)定義的費(fèi)用支出,例如舉辦的中秋晚會(huì)、國(guó)慶集體旅游等費(fèi)用,是可以作為企業(yè)的職工福利費(fèi),按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問:過年了,我公司買了一些超市購(gòu)物卡50張,總金額25000元,取得的普通發(fā)票的品名“預(yù)付卡銷售和充值”,發(fā)票稅率欄“不征稅”,該批購(gòu)物卡今年用于發(fā)放員工福利了,如何做賬?繳納個(gè)稅嗎?
一、發(fā)放福利如何入賬?
1、公司購(gòu)卡時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借:預(yù)付賬款——預(yù)付卡 25000元
貸:銀行存款 25000元
2、公司持卡作為福利發(fā)放給本單位員工,屬于職工福利費(fèi)。
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 25000元
貸:預(yù)付賬款——預(yù)付卡 25000元
3、月底分配福利費(fèi)
借:管理費(fèi)用-職工福利費(fèi) 25000元
貸:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 25000元
二、是否需要繳納個(gè)稅?
購(gòu)物卡發(fā)放員工福利,由于屬于能夠具體量化到個(gè)人而且可以分割的,因此需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
福利費(fèi)是否繳納個(gè)稅的判斷標(biāo)準(zhǔn)
國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù),集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。
國(guó)家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站進(jìn)行2018年第三季度稅收政策解讀也明確,對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利,不論是現(xiàn)金還是實(shí)物,依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)人所得稅。
給會(huì)計(jì)人的3點(diǎn)提醒
提醒1:
企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出,包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。
提醒2:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條規(guī)定:“企業(yè)職工福利費(fèi),包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
提醒3:
2012年總局在線訪談就納稅人類似問題答復(fù)“沒有列舉提到的費(fèi)用項(xiàng)目,如確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出,且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,以及對(duì)支出稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的,可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除?!?
也就是說(shuō),企業(yè)為全體職工舉辦的、具有福利性質(zhì)的、符合職工福利費(fèi)定義的費(fèi)用支出,例如舉辦的中秋晚會(huì)、國(guó)慶集體旅游等費(fèi)用,是可以作為企業(yè)的職工福利費(fèi),按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。