小規(guī)模和一般納稅人的主要區(qū)別在哪里？
注冊(cè)公司是選擇一般繳稅人仍是小規(guī)劃繳稅人？許多想要的朋友們都會(huì)很糾結(jié)，下面，請(qǐng)大家看看如下建議：
1.看規(guī)劃。
假設(shè)公司投資規(guī)劃大，年出售收入很快就會(huì)逾越500萬元，建議直接判定為一般繳稅人。假設(shè)估計(jì)公司月出售額在10萬元以下，建議選擇小規(guī)劃繳稅人，從2019年1月1日起，將享受增值稅免征政策。
2.看買方。
假設(shè)你的購買方預(yù)計(jì)未來主要是大客戶，很可能他們不會(huì)承受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接判定一般繳稅人，不然選擇小規(guī)劃繳稅人。
3.看抵扣。
假設(shè)你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇判定一般繳稅人，不然選擇小規(guī)劃繳稅人。
4.看工作。
假設(shè)是16%稅率的工作，且為輕資產(chǎn)工作。這類工作一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)劃繳稅人，不然選擇一般繳稅人。
5.看優(yōu)惠。
看你地點(diǎn)工作能否出售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，假設(shè)能享受，建議選擇一般繳稅人，不然選擇小規(guī)劃繳稅人。
一般繳稅人和小規(guī)劃繳稅人之間
能夠相互轉(zhuǎn)化嗎？
（1）原規(guī)矩：小規(guī)劃繳稅人能夠懇求成為一般繳稅人，但是一般繳稅人不得轉(zhuǎn)化成小規(guī)劃繳稅人。
（2）新規(guī)矩：我國將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)劃繳稅人的年出售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在必定期限內(nèi)答應(yīng)已登記為一般繳稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)劃繳稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
2019小微企業(yè)最新判定標(biāo)準(zhǔn)出爐！
小微企業(yè)所得稅不再按月預(yù)繳！
國家稅務(wù)總局
關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施法則、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）等規(guī)矩，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題公告如下：
一、自2019年1月1日至2年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)繳稅所得額不逾越100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅所得額逾越100萬元但不逾越300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)不管按查賬征收辦法或核定征收辦法交納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非束縛和阻止工作，且一同符合年度應(yīng)繳稅所得額不逾越300萬元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、資產(chǎn)總額不逾越5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
三、小型微利企業(yè)所得稅共同實(shí)施按季度預(yù)繳。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)繳稅所得額政策，暫按當(dāng)年度到本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判別。其間，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)政策對(duì)比《通知》第二條中“全年季度平均值”的核算公式，核算到本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)繳稅所得額政策暫按到本期申報(bào)所屬期末不逾越300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判別。
四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中心預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照到本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況核算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在今后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，假設(shè)按照本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再改動(dòng)。
五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫繳稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
六、實(shí)施核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)矩需求調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況奉告企業(yè)。
七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)矩的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)矩補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)劃有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)）在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳完畢后廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2019年1月18日
最新小型微利企業(yè)政策理解要害點(diǎn)
一、政策期限
2019年1月1日至2年12月31日。
2018年度不適用，即2019年1-5月對(duì)2018年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳不適用。
二、政策內(nèi)容
（1）具體政策
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)繳稅所得額不逾越100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅所得額逾越100萬元但不逾越300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。
（2）引進(jìn)超量累進(jìn)核算辦法，與以前核算辦法不一樣。
政策調(diào)整前，對(duì)年應(yīng)繳稅所得額不逾越100萬元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率交納企業(yè)所得稅，即實(shí)踐稅負(fù)為10%。
此次調(diào)整引進(jìn)超量累進(jìn)計(jì)稅辦法，對(duì)年應(yīng)繳稅所得額不逾越300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)繳稅所得額分為兩段核算，一是對(duì)年應(yīng)繳稅所得額不逾越100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，并按20%的稅率核算交納企業(yè)所得稅，實(shí)踐稅負(fù)為5%（25%×20%）；
二是對(duì)年應(yīng)繳稅所得額逾越100萬元但不逾越300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，并按20%的稅率核算交納企業(yè)所得稅，實(shí)踐稅負(fù)10%（50%×20%）。
【例】
假設(shè)其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應(yīng)繳稅所得額為80萬元的企業(yè)，不考慮其他情況，2019年1月1日至2年12月31日期間，其僅需交納企業(yè)所得稅4萬（80×25%×20%=4萬），此前即使在小型微利企業(yè)規(guī)劃之內(nèi)，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率交納企業(yè)所得稅，需交納企業(yè)所得稅8萬元（80×50%×20%=8萬），所得稅背負(fù)大幅減輕。
【例】
假設(shè)其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應(yīng)繳稅所得額為240萬元的企業(yè)，不考慮其他情況，2019年1月1日至2年12月31日期間，其僅需交納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬），此前不在小型微利企業(yè)規(guī)劃之內(nèi)，需求按25%的法定稅率交納企業(yè)所得稅60萬元（240×25%=60萬），所得稅背負(fù)大幅減輕。
【例】
假設(shè)其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，不考慮其他情況：
（1）年應(yīng)繳稅所得額為300萬元的企業(yè)，則其僅需交納企業(yè)所得稅25萬元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元）
（2）年應(yīng)繳稅所得額為300.01萬元的企業(yè)，則不歸于小型微利企業(yè)，其需交納企業(yè)所得稅75.0025萬元（300.01*25%=75.0025萬元）
提示：年應(yīng)繳稅所得額為300.01萬元比300萬元，多交納企業(yè)50.0025萬元，該0.01萬元的價(jià)值很高哦！
三、小型微利企業(yè)條件
（1）小型微利企業(yè)是指從事國家非束縛和阻止工作，且一同符合年度應(yīng)繳稅所得額不逾越300萬元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、資產(chǎn)總額不逾越5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從事國家非束縛和阻止工作、應(yīng)繳稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額四個(gè)條件有必要一同滿足。
【例】
某企業(yè)從事國家非束縛和阻止工作，年度應(yīng)繳稅所得額200萬元、從業(yè)人數(shù)310人、資產(chǎn)總額4000萬元，由于從業(yè)人數(shù)逾越300人，不歸于小型微利企業(yè)。
提示1：政策中的“不逾越”包括等于，比如年度應(yīng)繳稅所得額不逾越300萬元，包括年度應(yīng)繳稅所得額300萬元的景象。
提示2：政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，調(diào)整后不分，所有的企業(yè)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
提示3：一般繳稅人也有可能是小型微利企業(yè)，一般繳稅人標(biāo)準(zhǔn)為接連12個(gè)月或許接連4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅出售額逾越500萬元，小型微利企業(yè)的政策、應(yīng)繳稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，兩者不同政策標(biāo)準(zhǔn)。
（2）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)樹立勞作聯(lián)絡(luò)的員工人數(shù)和企業(yè)承受的勞務(wù)差遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額政策，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值判定。具體核算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中心開業(yè)或許終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)踐經(jīng)營期作為一個(gè)繳稅年度判定上述相關(guān)政策。
四、預(yù)繳政策享受
（1）小型微利企業(yè)所得稅共同實(shí)施按季度預(yù)繳
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)繳稅所得額政策，暫按當(dāng)年度到本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判別。其間，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)政策對(duì)比《通知》第二條中“全年季度平均值”的核算公式，核算到本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)繳稅所得額政策暫按到本期申報(bào)所屬期末不逾越300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判別。
提示：暫按當(dāng)年度到本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判別，不管以前年度是否歸于小型微利企業(yè)，會(huì)大大削減預(yù)繳稅款。
（2）原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中心預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照到本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況核算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在今后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，假設(shè)按照本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再改動(dòng)。
（3）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫繳稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
五、預(yù)繳申報(bào)表填寫
（1）通過“按季度填寫信息”判別是否滿足小型微利企業(yè)的條件（不管按查賬征收辦法或核定征收辦法交納企業(yè)所得稅）
（2）查賬征收企業(yè)申報(bào)填寫
先填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A 201030）第1行 “填寫享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”。本行填寫根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行核算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?
申報(bào)表將享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”：填寫繳稅人到稅款所屬期末，按照稅收規(guī)矩享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
【例】
假設(shè)其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，第1-3季度實(shí)踐獲利額為240萬元的企業(yè)，其僅需交納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬）則：
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行“實(shí)踐獲利額 按照上一繳稅年度應(yīng)繳稅所得額平均額判定的應(yīng)繳稅所得額” 填寫：240萬元
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第10行“稅率（25%）”填寫：25%；
（3）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A 201030）第1行 “填寫享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”填寫：41萬（240×25%-19萬）；
（4）不考慮其他情況《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”填寫：41萬。
（3）核定征收企業(yè)申報(bào)填寫
直接填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度繳稅申報(bào)表（b類，2018年版）》（b100000）第12-15行：
第12行“應(yīng)繳稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次核算成果填寫。核定征收辦法選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的繳稅人，本行＝第10×11行。核定征收辦法選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費(fèi)用總額的）”的繳稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。
第13行“稅率”：填寫25%。
第14行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次核算填寫。本行＝第12×13行。
第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填寫繳稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填寫根據(jù)本表第12行核算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
六、其他規(guī)矩
（1）小型微利企業(yè)不管按查賬征收辦法或核定征收辦法交納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
（2）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫繳稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。不需求單獨(dú)存案。
（3）實(shí)施核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)矩需求調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況奉告企業(yè)。
（4）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)矩的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)矩補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
七、政策根據(jù)
（1）《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類2018年版）>等部分表單樣式及填寫闡明的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）
1.看規(guī)劃。
假設(shè)公司投資規(guī)劃大，年出售收入很快就會(huì)逾越500萬元，建議直接判定為一般繳稅人。假設(shè)估計(jì)公司月出售額在10萬元以下，建議選擇小規(guī)劃繳稅人，從2019年1月1日起，將享受增值稅免征政策。
2.看買方。
假設(shè)你的購買方預(yù)計(jì)未來主要是大客戶，很可能他們不會(huì)承受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接判定一般繳稅人，不然選擇小規(guī)劃繳稅人。
3.看抵扣。
假設(shè)你的公司成本費(fèi)用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣充分，通過測(cè)算估計(jì)增值稅稅負(fù)低于3% ，建議選擇判定一般繳稅人，不然選擇小規(guī)劃繳稅人。
4.看工作。
假設(shè)是16%稅率的工作，且為輕資產(chǎn)工作。這類工作一般增值稅稅負(fù)較高，建議選擇小規(guī)劃繳稅人，不然選擇一般繳稅人。
5.看優(yōu)惠。
看你地點(diǎn)工作能否出售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)返還等增值稅優(yōu)惠政策，假設(shè)能享受，建議選擇一般繳稅人，不然選擇小規(guī)劃繳稅人。
一般繳稅人和小規(guī)劃繳稅人之間
能夠相互轉(zhuǎn)化嗎？
（1）原規(guī)矩：小規(guī)劃繳稅人能夠懇求成為一般繳稅人，但是一般繳稅人不得轉(zhuǎn)化成小規(guī)劃繳稅人。
（2）新規(guī)矩：我國將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)劃繳稅人的年出售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在必定期限內(nèi)答應(yīng)已登記為一般繳稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)劃繳稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
2019小微企業(yè)最新判定標(biāo)準(zhǔn)出爐！
小微企業(yè)所得稅不再按月預(yù)繳！
國家稅務(wù)總局
關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施法則、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）等規(guī)矩，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題公告如下：
一、自2019年1月1日至2年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)繳稅所得額不逾越100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅所得額逾越100萬元但不逾越300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)不管按查賬征收辦法或核定征收辦法交納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非束縛和阻止工作，且一同符合年度應(yīng)繳稅所得額不逾越300萬元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、資產(chǎn)總額不逾越5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
三、小型微利企業(yè)所得稅共同實(shí)施按季度預(yù)繳。
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)繳稅所得額政策，暫按當(dāng)年度到本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判別。其間，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)政策對(duì)比《通知》第二條中“全年季度平均值”的核算公式，核算到本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)繳稅所得額政策暫按到本期申報(bào)所屬期末不逾越300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判別。
四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中心預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照到本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況核算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在今后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，假設(shè)按照本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再改動(dòng)。
五、小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫繳稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
六、實(shí)施核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)矩需求調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況奉告企業(yè)。
七、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)矩的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)矩補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)展小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)劃有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)）在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳完畢后廢止。
特此公告。
國家稅務(wù)總局
2019年1月18日
最新小型微利企業(yè)政策理解要害點(diǎn)
一、政策期限
2019年1月1日至2年12月31日。
2018年度不適用，即2019年1-5月對(duì)2018年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳不適用。
二、政策內(nèi)容
（1）具體政策
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)繳稅所得額不逾越100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)繳稅所得額逾越100萬元但不逾越300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，按20%的稅率交納企業(yè)所得稅。
（2）引進(jìn)超量累進(jìn)核算辦法，與以前核算辦法不一樣。
政策調(diào)整前，對(duì)年應(yīng)繳稅所得額不逾越100萬元的小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率交納企業(yè)所得稅，即實(shí)踐稅負(fù)為10%。
此次調(diào)整引進(jìn)超量累進(jìn)計(jì)稅辦法，對(duì)年應(yīng)繳稅所得額不逾越300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)繳稅所得額分為兩段核算，一是對(duì)年應(yīng)繳稅所得額不逾越100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，并按20%的稅率核算交納企業(yè)所得稅，實(shí)踐稅負(fù)為5%（25%×20%）；
二是對(duì)年應(yīng)繳稅所得額逾越100萬元但不逾越300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，并按20%的稅率核算交納企業(yè)所得稅，實(shí)踐稅負(fù)10%（50%×20%）。
【例】
假設(shè)其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應(yīng)繳稅所得額為80萬元的企業(yè)，不考慮其他情況，2019年1月1日至2年12月31日期間，其僅需交納企業(yè)所得稅4萬（80×25%×20%=4萬），此前即使在小型微利企業(yè)規(guī)劃之內(nèi)，減按50%計(jì)入應(yīng)繳稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率交納企業(yè)所得稅，需交納企業(yè)所得稅8萬元（80×50%×20%=8萬），所得稅背負(fù)大幅減輕。
【例】
假設(shè)其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應(yīng)繳稅所得額為240萬元的企業(yè)，不考慮其他情況，2019年1月1日至2年12月31日期間，其僅需交納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬），此前不在小型微利企業(yè)規(guī)劃之內(nèi)，需求按25%的法定稅率交納企業(yè)所得稅60萬元（240×25%=60萬），所得稅背負(fù)大幅減輕。
【例】
假設(shè)其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，不考慮其他情況：
（1）年應(yīng)繳稅所得額為300萬元的企業(yè)，則其僅需交納企業(yè)所得稅25萬元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元）
（2）年應(yīng)繳稅所得額為300.01萬元的企業(yè)，則不歸于小型微利企業(yè)，其需交納企業(yè)所得稅75.0025萬元（300.01*25%=75.0025萬元）
提示：年應(yīng)繳稅所得額為300.01萬元比300萬元，多交納企業(yè)50.0025萬元，該0.01萬元的價(jià)值很高哦！
三、小型微利企業(yè)條件
（1）小型微利企業(yè)是指從事國家非束縛和阻止工作，且一同符合年度應(yīng)繳稅所得額不逾越300萬元、從業(yè)人數(shù)不逾越300人、資產(chǎn)總額不逾越5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從事國家非束縛和阻止工作、應(yīng)繳稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額四個(gè)條件有必要一同滿足。
【例】
某企業(yè)從事國家非束縛和阻止工作，年度應(yīng)繳稅所得額200萬元、從業(yè)人數(shù)310人、資產(chǎn)總額4000萬元，由于從業(yè)人數(shù)逾越300人，不歸于小型微利企業(yè)。
提示1：政策中的“不逾越”包括等于，比如年度應(yīng)繳稅所得額不逾越300萬元，包括年度應(yīng)繳稅所得額300萬元的景象。
提示2：政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，調(diào)整后不分，所有的企業(yè)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
提示3：一般繳稅人也有可能是小型微利企業(yè)，一般繳稅人標(biāo)準(zhǔn)為接連12個(gè)月或許接連4個(gè)季度累計(jì)應(yīng)征增值稅出售額逾越500萬元，小型微利企業(yè)的政策、應(yīng)繳稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，兩者不同政策標(biāo)準(zhǔn)。
（2）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)樹立勞作聯(lián)絡(luò)的員工人數(shù)和企業(yè)承受的勞務(wù)差遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額政策，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值判定。具體核算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中心開業(yè)或許終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)踐經(jīng)營期作為一個(gè)繳稅年度判定上述相關(guān)政策。
四、預(yù)繳政策享受
（1）小型微利企業(yè)所得稅共同實(shí)施按季度預(yù)繳
預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)繳稅所得額政策，暫按當(dāng)年度到本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判別。其間，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)政策對(duì)比《通知》第二條中“全年季度平均值”的核算公式，核算到本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；年度應(yīng)繳稅所得額政策暫按到本期申報(bào)所屬期末不逾越300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判別。
提示：暫按當(dāng)年度到本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判別，不管以前年度是否歸于小型微利企業(yè)，會(huì)大大削減預(yù)繳稅款。
（2）原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中心預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)按照到本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況核算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在今后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，假設(shè)按照本公告第三條規(guī)矩判別符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再改動(dòng)。
（3）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫繳稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
五、預(yù)繳申報(bào)表填寫
（1）通過“按季度填寫信息”判別是否滿足小型微利企業(yè)的條件（不管按查賬征收辦法或核定征收辦法交納企業(yè)所得稅）
（2）查賬征收企業(yè)申報(bào)填寫
先填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A 201030）第1行 “填寫享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”。本行填寫根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行核算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額?！?
申報(bào)表將享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”：填寫繳稅人到稅款所屬期末，按照稅收規(guī)矩享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
【例】
假設(shè)其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，第1-3季度實(shí)踐獲利額為240萬元的企業(yè)，其僅需交納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬）則：
（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第9行“實(shí)踐獲利額 按照上一繳稅年度應(yīng)繳稅所得額平均額判定的應(yīng)繳稅所得額” 填寫：240萬元
（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第10行“稅率（25%）”填寫：25%；
（3）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A 201030）第1行 “填寫享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”填寫：41萬（240×25%-19萬）；
（4）不考慮其他情況《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”填寫：41萬。
（3）核定征收企業(yè)申報(bào)填寫
直接填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度繳稅申報(bào)表（b類，2018年版）》（b100000）第12-15行：
第12行“應(yīng)繳稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次核算成果填寫。核定征收辦法選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算收入總額的）”的繳稅人，本行＝第10×11行。核定征收辦法選擇“核定應(yīng)稅所得率（能核算成本費(fèi)用總額的）”的繳稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。
第13行“稅率”：填寫25%。
第14行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次核算填寫。本行＝第12×13行。
第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填寫繳稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填寫根據(jù)本表第12行核算的減免企業(yè)所得稅的本年累計(jì)金額。
六、其他規(guī)矩
（1）小型微利企業(yè)不管按查賬征收辦法或核定征收辦法交納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。
（2）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫繳稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。不需求單獨(dú)存案。
（3）實(shí)施核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)矩需求調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，并及時(shí)將調(diào)整情況奉告企業(yè)。
（4）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合《通知》第二條規(guī)矩的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)矩補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
七、政策根據(jù)
（1）《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）
（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）
（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳繳稅申報(bào)表（a類2018年版）>等部分表單樣式及填寫闡明的公告》（稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）