新政策財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)-審計(jì)重點(diǎn),要求及方法

新政策財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)-審計(jì)重點(diǎn),要求及方法詳細(xì)內(nèi)容如下:

  財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)重點(diǎn)

  1、財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)性審計(jì)。其審計(jì)重點(diǎn)主要包括:

  (1)報(bào)表編制是否符合規(guī)定的手續(xù)和程序;

  (2)各種報(bào)表如主表、附表、附注以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的編制是否齊全;

  (3)報(bào)表的截止日期是否適當(dāng),資料來(lái)源是否可靠;

  (4)報(bào)表內(nèi)容是否完整;

  (5)各項(xiàng)目數(shù)據(jù)如年初數(shù)、期末數(shù)及小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)是否正確;

  (6)對(duì)主要財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)逐一核對(duì),其他報(bào)表一般可先核對(duì)總數(shù),發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)和可疑問題再進(jìn)行具體核對(duì),對(duì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)和不平衡現(xiàn)象必須查明原因,找出源頭。

  2、財(cái)務(wù)報(bào)表勾稽關(guān)系審計(jì)。此方面的審計(jì)重點(diǎn)主要包括:

  (1)前期報(bào)表與本期報(bào)表的關(guān)系,即本期報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)等于上期報(bào)表的期末數(shù),本期報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)是上期報(bào)表的累計(jì)數(shù)加本期發(fā)生數(shù);

  (2)本期報(bào)表內(nèi)部各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系,如資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系式等;

  (3)主表與附表之間的關(guān)系,一般附表是用以說(shuō)明主表中某些特定項(xiàng)目,主表中某些項(xiàng)目是附表的計(jì)算結(jié)果;

  (4)各類報(bào)表之間的勾稽關(guān)系,如,資產(chǎn)負(fù)債表與損益表之間實(shí)際項(xiàng)目的勾稽關(guān)系等。

  3、財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)內(nèi)容的審計(jì)。主要是:對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審查分析,驗(yàn)證報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否真實(shí)正確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng),并進(jìn)一步觀察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和有效性。

  財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本要求

  (一)職業(yè)懷疑是一種態(tài)度,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師:1、采取質(zhì)疑的思維方式:擯棄`存在即合理`的思維,尋求真相;不應(yīng)不假思索地全盤接受被審計(jì)單位提供的證據(jù)和解釋,過分相信理想的結(jié)果和太多的巧合2、保持警覺:相互矛盾的審計(jì)證據(jù);對(duì)可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;可能存在舞弊的情況;需要實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形.3、對(duì)審計(jì)證據(jù)審慎評(píng)價(jià):相互矛盾的審計(jì)證據(jù);考慮詢問答復(fù)和文件記錄的可靠性;對(duì)可靠性懷疑和有舞弊跡象時(shí),做進(jìn)一步的調(diào)查;不要因?yàn)槔щy、時(shí)間、成本而省略不可替代的審計(jì)程序,并滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù).4、客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層:不要依賴以往對(duì)管理層和治理層形成的判斷;即使相信管理層和治理層正直、誠(chéng)實(shí),也要保持職業(yè)懷疑,不要滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù);

  (二)職業(yè)懷疑的作用范圍:幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師:設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師:恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序;幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師:審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù);幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師:對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕;

  (三)職業(yè)判斷的作用:確定重要性,識(shí)別和評(píng)估中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);確定審計(jì)程序;評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù);評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);得出個(gè)別審計(jì)結(jié)論;識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)對(duì)職業(yè)道德基本原則不利的影響;

  (四)衡量職業(yè)判斷的質(zhì)量:1、準(zhǔn)確性和一致性(不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一問題);2、一貫性和穩(wěn)定性(同一個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同問題,或在不同時(shí)點(diǎn)針對(duì)相同問題)3、可辯護(hù)性(理由充分、思維邏輯、程序合規(guī)等)

  財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法

  1、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì):賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)亦稱詳細(xì)審計(jì),實(shí)質(zhì)對(duì)被審計(jì)方的有關(guān)會(huì)計(jì)賬項(xiàng)進(jìn)行逐筆核對(duì),以檢查是否有錯(cuò)弊出現(xiàn)的一種審計(jì)方式。

  賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)早期階段:審計(jì)程序首先是以原始憑證或其他會(huì)計(jì)文書核對(duì)分錄賬,其次以分錄賬核對(duì)總賬,最后復(fù)核總賬后與試算表和資產(chǎn)負(fù)債表核對(duì)。賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)后期階段:發(fā)生了兩個(gè)重要變化:第一,為了提高工作質(zhì)量,審計(jì)人員逐步開發(fā)了專門的審計(jì)技術(shù)方法,而不是把審計(jì)對(duì)象局限于現(xiàn)成的審計(jì)紀(jì)錄。第二,開始引進(jìn)“抽樣測(cè)試”方法,而不再單純的是原有的逐筆詳查。

  綜上,賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)目的就是防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊,其方法主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿進(jìn)行詳細(xì)檢查。然而,這種方法自身之內(nèi)也包含著難以克服的局限性,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)師們?cè)絹?lái)越清楚地認(rèn)識(shí)到單純圍繞著賬表事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審查,既耗時(shí)又費(fèi)力,已經(jīng)無(wú)法圓滿地完成審計(jì)任務(wù)。其逐步讓位于制度基礎(chǔ)審計(jì),又稱為系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)。

  2、制度基礎(chǔ)審計(jì)

  制度基礎(chǔ)審計(jì)是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主要審查對(duì)象的一種審計(jì)方法。其目的是鑒證報(bào)表的合法性、公允性;具體方法是在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的抽樣并對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果評(píng)價(jià)的結(jié)果證明內(nèi)部控制系統(tǒng)值得信賴,在實(shí)質(zhì)性檢查階段只抽取少量樣本便可以得出審計(jì)結(jié)論;如果評(píng)價(jià)結(jié)果認(rèn)為內(nèi)部控制系統(tǒng)不可靠,就應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的具體情況擴(kuò)大審查范圍??梢姡贫然A(chǔ)審計(jì)將重點(diǎn)放在對(duì)于系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)控制環(huán)節(jié)的審查上,目的在于發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié),找出問題發(fā)生的根源,然后針對(duì)這些環(huán)節(jié)擴(kuò)大檢查范圍。

  3、制度基礎(chǔ)審計(jì)與賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)相比較:

  賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)強(qiáng)調(diào)直接對(duì)控制系統(tǒng)所產(chǎn)生出的結(jié)果進(jìn)行檢查,并不深入檢查系統(tǒng)的內(nèi)部;而以控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)方式則著重剖析系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)構(gòu),分析產(chǎn)生最后結(jié)果的全部過程中各個(gè)步驟之間的關(guān)系,研究系統(tǒng)內(nèi)部是否存在足夠的控制環(huán)節(jié),檢查這些控制環(huán)節(jié)是否充分發(fā)揮了作用。如果整個(gè)系統(tǒng)經(jīng)過分析和一些選擇性測(cè)試后,顯示出有足夠的控制因素在發(fā)揮作用,可以防止錯(cuò)誤的發(fā)生,這同樣標(biāo)志著系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果是正確的特性。

  4、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

  審計(jì)人員必須從高于內(nèi)部控制系統(tǒng)的角度,綜合考慮企業(yè)內(nèi)外的環(huán)境因素。具體地說(shuō):審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),首先應(yīng)充分把握被審計(jì)單位各方面的情況,從而分析被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)差錯(cuò)和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)情況。適應(yīng)這種局面的方式之一,是發(fā)展一種新的、多維的審計(jì)技術(shù)——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì),來(lái)緩解審計(jì)人員所面臨的錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。目前,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)成為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主流方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目的是鑒證報(bào)表的合法性、公允性;其方法主要為在評(píng)估報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)并執(zhí)行有針對(duì)性的測(cè)試程序,以合理發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。

  上述內(nèi)容就是有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)介紹,如果您在財(cái)務(wù)審計(jì)上存在任何問題,可及時(shí)咨詢飛酷科技會(huì)計(jì)老師,我們會(huì)隨時(shí)幫您解答有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)疑惑。

新政策財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)-審計(jì)重點(diǎn),要求及方法的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里,陜西飛酷科技有限公司專業(yè)為廣大企業(yè)及創(chuàng)業(yè)者提供代辦注冊(cè)公司、代理記賬、工商注冊(cè)辦理、商標(biāo)注冊(cè)、公司變更、公司注銷、稅務(wù)籌劃、代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照等專業(yè)財(cái)稅服務(wù),為您解答各種工商財(cái)稅疑難問題,如有需要,歡迎來(lái)電咨詢辦理!服務(wù)熱線:18729020067(微信電話相同),免費(fèi)創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)。

相關(guān)文章

18729020067
18729020067
已為您復(fù)制好微信號(hào),點(diǎn)擊進(jìn)入微信