進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出通俗解釋?zhuān)ㄟM(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思）

那么，我們回到問(wèn)題上來(lái)，存貨過(guò)了保質(zhì)期而報(bào)廢，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？

一、是否“因違反法律法規(guī)造成”？

比如說(shuō)，產(chǎn)品本身不合格，國(guó)家相關(guān)部門(mén)給封存了，不準(zhǔn)銷(xiāo)售，因而超期、銷(xiāo)毀，這種情形肯定不得抵扣了，需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

二、是否由于納稅人“管理不善”造成的呢？

那么，什么是“管理不善”呢？對(duì)此，稅法并無(wú)定義。既然這樣，那就好辦了，若無(wú)其他證據(jù)或者事實(shí)依據(jù)，則當(dāng)然不必認(rèn)為“管理不善”。

注：啥是其他證據(jù)、事實(shí)？比如說(shuō)，存貨露天放著，本來(lái)怕水，天要下雨了，也不搬屋里或者遮蓋起來(lái)；又比如，買(mǎi)了一些魚(yú)，放太陽(yáng)底下曬著，也不給水。按照稅收?qǐng)?zhí)法原則，有稅法依稅法，無(wú)稅法依其他法律，無(wú)其他法律依語(yǔ)文定義、行業(yè)慣例、社會(huì)常理等。這些情況認(rèn)定“管理不善”也不算冤了吧？

三、如果并非上述原因，沒(méi)有違法、常妥善保管，就是賣(mài)不出去（這還得取決于市場(chǎng)），因此過(guò)了保質(zhì)期；這就不需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出了。

注：既然沒(méi)有賣(mài)出去，當(dāng)然也沒(méi)送出去，也就不用銷(xiāo)售或者視同銷(xiāo)售了，自然也就不用計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者應(yīng)納稅額了。

現(xiàn)在我們來(lái)列一下依據(jù)吧。

（一）《2009年11月9日國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司問(wèn)題解答》：納稅人生產(chǎn)或購(gòu)入在貨物外包裝或使用說(shuō)明書(shū)中注明有使用期限的貨物，超過(guò)有效（保質(zhì)）期無(wú)法進(jìn)行常銷(xiāo)售，需作銷(xiāo)毀處理的，可視作企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的常經(jīng)營(yíng)損失，不納入非常損失。

（二）《安徽國(guó)稅明確若干增值稅政策的執(zhí)行和管理問(wèn)題》（皖國(guó)稅函200810號(hào)）一、關(guān)于存貨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題：（二）納稅人因庫(kù)存商品已過(guò)保質(zhì)期、商品滯銷(xiāo)或被淘汰等原因，將庫(kù)存貨物報(bào)廢或低價(jià)銷(xiāo)售處理的，不屬于非常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

（三）浙江12366中心答復(fù)（節(jié)選、整理）：（答復(fù)時(shí)間：2021-01-18；這是個(gè)最近的，值得重點(diǎn)關(guān)注。）

問(wèn)題內(nèi)容（節(jié)選）：我司系食品銷(xiāo)售企業(yè)，因企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善（注：人家說(shuō)“經(jīng)營(yíng)不善”，而不是“管理不善”），未在保質(zhì)期內(nèi)銷(xiāo)售掉的庫(kù)存商品，在報(bào)廢時(shí)，增值稅如何處理，是作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

根據(jù)《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因或者產(chǎn)品滯銷(xiāo)過(guò)期而主動(dòng)銷(xiāo)毀的貨物，不屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。