應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄知識點(diǎn)(應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄怎么做)

企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí),借記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記本科目。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額提?。粦?yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額,借記本科目,貸記“管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。
  2、企業(yè)對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng),經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失,沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備,借記本科目,貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
  3、已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失,如果以后又收回,按實(shí)際收回的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記本科目;同時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。

壞賬損失會計(jì)核算處理實(shí)例

應(yīng)用年末余額百分比法時(shí),壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提(即壞賬損失的估計(jì))分首次計(jì)提和以后年度計(jì)提兩種情況.首次計(jì)提時(shí),壞賬準(zhǔn)備提取數(shù)=應(yīng)收賬款年末余額*計(jì)提比例.

  例:(1)2008年末提取壞賬準(zhǔn)備200000元

  借:資產(chǎn)減值損失200000

  貸:壞賬準(zhǔn)備200000

  (2)2009年六月發(fā)生壞賬22000元

  借:壞賬準(zhǔn)備22000

  貸:應(yīng)收賬款22000

壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)稅法規(guī)定

財(cái)會人員進(jìn)行實(shí)操的時(shí)候都是要根據(jù)相關(guān)的法律制度來進(jìn)行的,對賬務(wù)的處理也是需要合法合規(guī)。壞賬的處理屬于賬務(wù)內(nèi)容,因而稅法對壞賬的處理有相關(guān)的規(guī)定,那么在處理壞賬的時(shí)候我們要依據(jù)哪些稅法規(guī)定呢?

相關(guān)法規(guī)參考:國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發(fā)〔2000〕84號)

  第四十五條 納稅人發(fā)生的壞賬損失,原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),也可提取壞賬準(zhǔn)備金。提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞賬損失,應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備金;實(shí)際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取的壞賬準(zhǔn)備的部分,可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;已核銷的壞賬收回時(shí),應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。

  第四十六條 經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人,除另有規(guī)定者外,壞賬準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的年末應(yīng)收賬款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng),包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收賬款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。

  對壞賬準(zhǔn)備的處理,會計(jì)上采用的是謹(jǐn)慎原則,稅法上采用的是根據(jù)實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除,由于財(cái)稅處理的差異,企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就存在“可抵減暫時(shí)性差異”,應(yīng)采用債務(wù)法計(jì)提或沖回計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

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