可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額(可以抵扣的進(jìn)項稅額有哪些)
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
3、自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
4、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品
(1)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品, 除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣除率計算的進(jìn)項稅額, 國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(2)從按照簡易計稅方法依照 3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
(3)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工 13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算,否則按 9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
(4)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
(5) 購進(jìn)煙葉可以抵扣的進(jìn)項稅額
煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額× 20%
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率
=實際支付的價款總額×(1+20%)×扣除率
5、資產(chǎn)重組
增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處抵扣。
6、不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣辦法
分 2 年抵扣:60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個月從銷項稅額中抵扣。
7、收費公路通行費增值稅抵扣規(guī)定
自 2018 年 1 月 1 日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額:
(1)納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項稅額。
(2)如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)) 上注明的收費金額按下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額:
8、自 2013 年 8 月 1 日起,增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇, 其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
9、按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn), 發(fā)生用途改變, 用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額:可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
10、自 2018 年 1 月 1 日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn), 既用于一般計稅方法計稅項目, 又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的, 其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。