固定資產報廢涉稅問題（固定資產提前報廢賬務處理）

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

固定資產原值包括增值稅嗎?

答：對于固定資產原值是否包括增值稅這一問題，應視具體情況而定。企業(yè)在購入固定資產時，若是取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額的，那么其固定資產原值是不包括增值稅的。反之，則固定資產原值包括增值稅。但是對于非一般納稅人企業(yè)，其固定資產是必須包括增值稅的。

固定資產原值必須包括消費稅、包裝費、關稅等相關稅費，判斷固定資產原值是否包括增值稅，就要看其增值稅進項稅額能否抵扣，能夠抵扣進項稅額的情況下，固定資產是不包括增值稅的，不能抵扣的情況下，固定資產包括增值稅。

一般納稅人企業(yè)購入固定資產時，如果取得了相應的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額的，那么其固定資產原值不包括增值稅。

固定資產原值變動該如何修改?

答：對于固定資產原值變動該如何修改這一問題，我們應當知道有個固定資產變動資料，如果是當月錄入的固定資產卡片，直接進行修改即可。對于跨期間的，則進行固定資產變動處理，調整原值。

固定資產原值發(fā)生變動包括以下兩種情況：

1、原先是按照暫估金額入賬，后面按照實際金額進行調整的。其固定資產原值會發(fā)生變動。

2、對固定資產進行改擴建以及更新改造等。

固定資產清理賬務處理原值需要清理嗎？

1、對于需要提前報廢仍在使用狀態(tài)的固定資產，說明固定資產沒有報廢，應該繼續(xù)提折舊，不做報廢處理。
2、對于確實無法使用，需要提前報廢的固定資產，未進行變賣，賬務處理：
(1)從賬面轉出
借：固定資產清理(原值-折舊)
借：累計折舊
貸：固定資產
(2)結轉凈損失
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產清理(原值-折舊)
1、報廢固定資產從賬面轉出時，可以設置一張固定資產報廢表作為原始憑證，表格沒有固定格式，也可以寫一份固定資產報廢說明作為原始憑證。
2、結轉固定資產凈損失時，可以不用原始憑證，在記賬憑證摘要中寫明就可以了。
注：以上僅對于沒有計提固定資產減值準備的單位做參考。
如果有計提減值準備的：
1、報廢時
借：固定資產清理
累計折舊
資產減值損失
貸：固定資產
2、發(fā)生清理費用
借：固定資產清理
貸：銀行存款或現金
3、獲得清理收入(出售應稅固定資產(不動產除外)需要繳納增值稅)
借：銀行存款或現金
貸：固定資產清理
應繳稅費-應交增值稅(銷項稅額)