固定資產(chǎn)報廢涉稅問題（固定資產(chǎn)提前報廢賬務(wù)處理）

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

固定資產(chǎn)原值包括增值稅嗎?

答：對于固定資產(chǎn)原值是否包括增值稅這一問題，應(yīng)視具體情況而定。企業(yè)在購入固定資產(chǎn)時，若是取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額的，那么其固定資產(chǎn)原值是不包括增值稅的。反之，則固定資產(chǎn)原值包括增值稅。但是對于非一般納稅人企業(yè)，其固定資產(chǎn)是必須包括增值稅的。

固定資產(chǎn)原值必須包括消費稅、包裝費、關(guān)稅等相關(guān)稅費，判斷固定資產(chǎn)原值是否包括增值稅，就要看其增值稅進(jìn)項稅額能否抵扣，能夠抵扣進(jìn)項稅額的情況下，固定資產(chǎn)是不包括增值稅的，不能抵扣的情況下，固定資產(chǎn)包括增值稅。

一般納稅人企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，如果取得了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅額的，那么其固定資產(chǎn)原值不包括增值稅。

固定資產(chǎn)原值變動該如何修改?

答：對于固定資產(chǎn)原值變動該如何修改這一問題，我們應(yīng)當(dāng)知道有個固定資產(chǎn)變動資料，如果是當(dāng)月錄入的固定資產(chǎn)卡片，直接進(jìn)行修改即可。對于跨期間的，則進(jìn)行固定資產(chǎn)變動處理，調(diào)整原值。

固定資產(chǎn)原值發(fā)生變動包括以下兩種情況：

1、原先是按照暫估金額入賬，后面按照實際金額進(jìn)行調(diào)整的。其固定資產(chǎn)原值會發(fā)生變動。

2、對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴建以及更新改造等。

固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理原值需要清理嗎？

1、對于需要提前報廢仍在使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，說明固定資產(chǎn)沒有報廢，應(yīng)該繼續(xù)提折舊，不做報廢處理。
2、對于確實無法使用，需要提前報廢的固定資產(chǎn)，未進(jìn)行變賣，賬務(wù)處理：
(1)從賬面轉(zhuǎn)出
借：固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)
借：累計折舊
貸：固定資產(chǎn)
(2)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失
借：營業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理(原值-折舊)
1、報廢固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出時，可以設(shè)置一張固定資產(chǎn)報廢表作為原始憑證，表格沒有固定格式，也可以寫一份固定資產(chǎn)報廢說明作為原始憑證。
2、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失時，可以不用原始憑證，在記賬憑證摘要中寫明就可以了。
注：以上僅對于沒有計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的單位做參考。
如果有計提減值準(zhǔn)備的：
1、報廢時
借：固定資產(chǎn)清理
累計折舊
資產(chǎn)減值損失
貸：固定資產(chǎn)
2、發(fā)生清理費用
借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款或現(xiàn)金
3、獲得清理收入(出售應(yīng)稅固定資產(chǎn)(不動產(chǎn)除外)需要繳納增值稅)
借：銀行存款或現(xiàn)金
貸：固定資產(chǎn)清理
應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)