虧損彌補期限(虧損彌補5年怎么算)
那么大家知道虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補的年限是幾年嗎?所有企業(yè)的年限都相同嗎?合并不同類型企業(yè),虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限又如何計算呢?下面來和小編一起學(xué)習(xí)一下吧!
一般企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限
企業(yè)在成立初期或者像去年疫情時期,經(jīng)營困難導(dǎo)致虧損,按國家《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
比如說a企業(yè)2018年虧損500萬,2019年和2020年應(yīng)納稅所得額分別是240萬和180萬,那么a企業(yè)2019年和2020年的所得額就可以用于彌補2018年的虧損,無需繳納企業(yè)所得稅。
但是超過5年,2024年的所得就不能繼續(xù)彌補2018年的虧損了。
一般企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是5年,但是去年疫情期間,部分特殊行業(yè)虧損巨大,因此政府出臺相關(guān)政策2020年對受新冠肺炎疫情影響較大的交通運輸、餐飲、住宿、旅游、電影等5個行業(yè),2020年度的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由稅法規(guī)定的5年延長到8年。
上述5個行業(yè)2020年虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限可以結(jié)轉(zhuǎn)至2028年,但是2021年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限依舊是5年。
高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限
自2018年1月1日起,企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的當(dāng)年,其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
也就是說2013年發(fā)生的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)至2023年之前的年度彌補,就算在2023年之前失去了高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格也不影響之前享受的優(yōu)惠。
注:高新技術(shù)企業(yè)按照其取得的高新技術(shù)企業(yè)證書注明的有效期所屬年度,確定其具備資格的年度。
科技型中小企業(yè)按照其取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號注明的年度,確定其具備資格的年度。
如果企業(yè)發(fā)生合并或分立重組事項,如果企業(yè)有沒有彌補完的虧損,彌補年限如何確定呢?
答:按相關(guān)稅法規(guī)定合并或分立企業(yè)承繼被合并或分立企業(yè)尚未彌補完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限,按照被合并或被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定;
如果合并或分立企業(yè)具備高新技術(shù)資格或者科技型中小企業(yè)資格,則被合并或被分立的企業(yè)虧損可以按合并或分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定。
政策性搬遷虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限
政策性搬遷是指因為社會公共利益的需要,在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷,且符合規(guī)定并提供相應(yīng)文件證明資料的,屬于政策性搬遷。
一般企業(yè)在發(fā)生政策性搬遷,如果企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營沒有收入,則從搬遷年度的次年起,至搬遷完成年度前一年度止,可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度,從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除;企業(yè)邊搬遷、邊生產(chǎn)的,其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計算。
舉個例子,b企業(yè)為一般企業(yè),2018年的虧損60萬,b企業(yè)在2019年發(fā)生政策性搬遷,2022年完成搬遷,中途停止了生產(chǎn)經(jīng)營,理論上b企業(yè)2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年度為2019-2023年,但是因為政策性搬遷,2020年和2021年可以從虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限中減除,則2018年的虧損彌補年度為2019年,2022-2025年。
但是如果b企業(yè)是一邊搬遷一邊生產(chǎn),則2018年虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度依舊為2019-2023年。
以上就是今天為大家?guī)淼钠髽I(yè)虧損年限的知識點介紹,大家現(xiàn)在能解答文章開始的問題了嗎?