解析殘保金計(jì)算公式（小規(guī)模納稅人殘保金優(yōu)惠政策）

殘保金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

在職職工人數(shù)如何計(jì)算？

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。在職職工人數(shù)可以不是整數(shù)， 計(jì)算全年人數(shù)時(shí)取各月末時(shí)點(diǎn)人數(shù)的算術(shù)平均值。

上年實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)如何認(rèn)定？

已經(jīng)安排殘疾人就業(yè)的用人單位需向殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（我區(qū)為殘疾人聯(lián)合會(huì)）申報(bào)上年度本單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)審核后出具《用人單位安排殘疾人就業(yè)審核認(rèn)定書》，繳費(fèi)人申報(bào)殘保金時(shí)以此認(rèn)定書上核定的殘疾人就業(yè)人數(shù)為準(zhǔn)。

用人單位在職職工年平均工資如何計(jì)算？

工資總額包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。用人單位在職職工工資總額不包括用人單位支付的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。應(yīng)包括職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及個(gè)人所得稅。

殘保金有哪些優(yōu)惠政策？

1）、2020年1月1日至2022年12月31日，對(duì)殘保金實(shí)行分檔減繳征收。用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到本市規(guī)定就業(yè)比例1.5%的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘保金；安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘保金。

2）、2020年1月1日至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。如果國(guó)家有新的調(diào)整，按照國(guó)家調(diào)整后的新政策執(zhí)行。

殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)（社會(huì)平均工資）上限是多少？

2020年，用人單位繳納的2019年度殘保金按照2019年本市社會(huì)平均工資（市人社局、市醫(yī)保局、市稅務(wù)局公布的2019年度本市職工年平均工資為75876元）或用人單位在職職工年平均工資孰低原則征收。2021年起，用人單位繳納的上一年度殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限按照本市社會(huì)平均工資的2倍執(zhí)行。

2、如何進(jìn)行納稅申報(bào)操作？

陸電子稅務(wù)局，在我的待辦里或者我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-非稅收入申報(bào)里找到殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)表。

點(diǎn)擊“我的待辦”如果尚未申報(bào)則會(huì)顯示殘疾人保障金行次狀態(tài)為“尚未申報(bào)”以黃色頻閃方式提醒。

點(diǎn)擊“我要辦稅”-稅費(fèi)申報(bào)及繳納-非稅收入申報(bào)-殘疾人保障金申報(bào)表-點(diǎn)擊申報(bào)

點(diǎn)擊增加行次-輸入“上年在職職工人數(shù)和上年在職職工工資總額”后自動(dòng)計(jì)算應(yīng)交金額

3、日常實(shí)務(wù)中應(yīng)注意哪些容易忽略的問題？

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門，由財(cái)政部門予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

1）、即使符合減免條件，不需繳納保障金的用人單位，也應(yīng)進(jìn)行申報(bào)（當(dāng)?shù)夭恍枰陥?bào)的除外）。

2）、若用人單位因不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，或者按期繳納保障金確有困難的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。

3）、若單位上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)的，但是申報(bào)表里未帶出安置殘疾人人數(shù)的，可以核實(shí)當(dāng)?shù)貧埪?lián)部門是否辦理過年審。