有限公司合理避稅的小技巧(如何常避稅的方法)

一、銷售收入方面(銷項(xiàng)稅額)

(一)發(fā)出商品,不按”權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則按時(shí)記銷售收入,而是以收到貨款為實(shí)現(xiàn)銷售的依據(jù)。其表現(xiàn)為:發(fā)出商品時(shí),倉(cāng)庫(kù)保管員記帳,會(huì)計(jì)不記帳。

(二)原材料轉(zhuǎn)讓、磨帳不記”其它業(yè)務(wù)收入”,而是記”營(yíng)業(yè)外收入”,或者直接磨掉”應(yīng)付帳款”,不計(jì)提”銷項(xiàng)稅額”。

(三)以”預(yù)收帳款”方式銷售貨物,產(chǎn)品(商品)發(fā)出時(shí)不按時(shí)轉(zhuǎn)記銷售收入,長(zhǎng)期掛帳,造成進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額。

(四)制造大型設(shè)備的工業(yè)企業(yè)則把質(zhì)保金長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)記銷售收入。

(五)價(jià)外收入不記銷售收入,不計(jì)提銷項(xiàng)稅額。如:托收承付違約金,大部分企業(yè)收到違約金后,增加銀行存款沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(六)三包收入”不記銷售收入。產(chǎn)品”三包”收入是指廠家除向定點(diǎn)維修點(diǎn)支付費(fèi)用外,還有按一定比例支付商家”三包費(fèi)用”(含配件),保修點(diǎn)及商家掛帳不記收入,配件相當(dāng)一部分都記入”代保管商品”。

財(cái)務(wù)工作中,你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢?

(七)廢品、邊角料收入不記帳。主要是工業(yè)企業(yè)的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過(guò)的包裝物、液體等。這些收入多為現(xiàn)金收入,是個(gè)體經(jīng)營(yíng)者收購(gòu)。納稅人將這些收入存入私人帳戶,少數(shù)應(yīng)用在職工福利上,如:食堂補(bǔ)助,極個(gè)別用于上繳管理費(fèi),多數(shù)用在吃喝玩樂(lè)和送禮上。

(八)返利銷售。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的營(yíng)銷方式多變,返利銷售是廠家為占領(lǐng)市場(chǎng),對(duì)商家經(jīng)營(yíng)本廠產(chǎn)品低于市場(chǎng)價(jià)格的利益補(bǔ)償,是新產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)的有效手段,是市場(chǎng)營(yíng)銷策略的組成部分.其形式主要有兩種:

一是商家銷售廠家一定數(shù)量的產(chǎn)品,并按時(shí)付完貨款,廠家按一定比例返還現(xiàn)金。

二是返還實(shí)物、產(chǎn)品、或者配件。商家接到這些現(xiàn)金、實(shí)物后,現(xiàn)金不入帳也不作價(jià)外收入,更不作”進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,形成帳外經(jīng)營(yíng)。

(九)折讓收入。折讓即折讓與折扣,相似于返利銷售,所不同的是:折讓是發(fā)生在銷售實(shí)現(xiàn)的時(shí)候,在發(fā)票上注明或另開(kāi)一張紅票反映的銷售方式。按照稅法規(guī)定,在發(fā)票上注明折讓數(shù)額的,按實(shí)際收款記收入。另外開(kāi)具紅票的,不允許沖減收入。在實(shí)際工作中,納稅人往往是用紅票沖減收入,將沖減的收入以現(xiàn)金方式給購(gòu)貨員,購(gòu)貨方不記價(jià)外收入,造成少繳稅款。

(十)包裝物押金逾期(滿一年)不轉(zhuǎn)記銷售收入。

(十一)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售,納稅人記帳選擇有利于己的方法記帳和申報(bào)納稅。

(十二)銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn),包括應(yīng)繳消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等,不符合免稅規(guī)定的,也不按4%的征收率計(jì)算繳納增值稅,而是直接記營(yíng)業(yè)外收入。

(十三)為調(diào)節(jié)本企業(yè)的收入及利潤(rùn)計(jì)劃,人為調(diào)整收入,將已實(shí)現(xiàn)的收入延期記帳。

(十四)視同銷售不記收入。企業(yè)用原材料、產(chǎn)成品等長(zhǎng)期投資,產(chǎn)品(商品)送禮或作樣品進(jìn)行展銷,不視同銷售記收入,不記提銷項(xiàng)稅額。

(十五)母公司,下掛*多家子公司,涉及增值稅發(fā)票、普通發(fā)票部分的業(yè)務(wù)全部在母公司核算,其它任由子公司,子公司每年向母公司上繳一定的管理費(fèi)。

(十六)小規(guī)模納稅人為了達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),在認(rèn)定后,達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)將要年檢時(shí),采取多家一般納稅人互相開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,貨款也互相支付,但就是一點(diǎn),幾家開(kāi)具發(fā)票,互相之間的業(yè)務(wù)都不增值,這些就是一些企業(yè)稅負(fù)偏低的一種原因。

(十七)已開(kāi)具的增值稅發(fā)票丟失,又開(kāi)具普通發(fā)票,不記收入。

二、進(jìn)項(xiàng)稅額方面
 ?。ㄊ耍┥虡I(yè)企業(yè)按工業(yè)企業(yè)辦理稅務(wù)登記和認(rèn)定增值稅一般納稅人,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不按付款憑證而按原材料入庫(kù)單。
  (十九)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),工業(yè)沒(méi)有驗(yàn)收人庫(kù),或者利用發(fā)料單代替入庫(kù)單,申報(bào)抵扣。商業(yè)沒(méi)有付完款,自審抵扣,或者先虛開(kāi)一張大額現(xiàn)金收據(jù),先增加’現(xiàn)金’后,以坐支現(xiàn)金的方式讓對(duì)方開(kāi)一張現(xiàn)金收據(jù)回來(lái)辦理抵扣,這些業(yè)務(wù)沒(méi)有大量的外調(diào)取證很難查清楚。
 ?。ǘ┯帽硶膮R票作預(yù)付帳款,利用現(xiàn)代技術(shù)涂改多次復(fù)印充當(dāng)付款憑證,用來(lái)騙取抵扣。
  (二十一)應(yīng)稅勞務(wù)沒(méi)有付款申報(bào)抵扣(委托加工、水、電、運(yùn)費(fèi))。
  (二十二)在建工程領(lǐng)用原材料或者用作本單位的福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目,不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
  (二十三)取得進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票,開(kāi)票方、收款方不一致,票貨、票款異地申報(bào)抵扣。
 ?。ǘ模┥虡I(yè)企業(yè)磨帳不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),擅自抵扣稅款。
  (二十五)用預(yù)付款憑證(大額支票)多次復(fù)印,多次充作付款憑證,進(jìn)行申報(bào)抵扣。
 ?。ǘ┻\(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具不全,票貨不符,或者取得假發(fā)票進(jìn)行抵扣。
 ?。ǘ撸檫_(dá)抵扣目的,沒(méi)有運(yùn)輸業(yè)務(wù),去運(yùn)管辦、貨運(yùn)中心、地稅局等單位代開(kāi)發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣。
 ?。ǘ耍╄F路客運(yùn)發(fā)票(行李票)當(dāng)作運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行申報(bào)抵扣.
 ?。ǘ牛┳顬榈湫偷氖莻€(gè)別企業(yè)將拉運(yùn)垃圾的發(fā)票當(dāng)作運(yùn)輸貨物發(fā)票申報(bào)抵扣。
 ?。ㄈ┻M(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失,仍然抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、應(yīng)繳稅金方面

(三十一)代扣代繳稅金長(zhǎng)期掛帳不繳。

(三十二)稽核評(píng)稅、稅務(wù)稽查查補(bǔ)的增值稅、所得稅補(bǔ)繳后,不作帳務(wù)調(diào)整,該作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的不轉(zhuǎn)出,該調(diào)增所得額的不調(diào)整帳務(wù),造成明征暗退。有的把補(bǔ)繳的增值稅再記入進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三十三)福利企業(yè)外購(gòu)原材料轉(zhuǎn)讓或者直接銷售,自己沒(méi)有生產(chǎn)能力,委托加工就地銷售、也按自產(chǎn)產(chǎn)品申報(bào)騙取退稅。

(三十四)福利企業(yè)該取得增值稅專用發(fā)票不取得,自認(rèn)為反是退稅,造成稅負(fù)偏高,退稅也多。

(三十五)福利企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物使用白條,騙取高稅負(fù)退稅。

四、企業(yè)所得稅方面

(三十六)中央與地方企業(yè)所得稅劃分模糊,納稅人為方便,只在地稅辦理稅務(wù)登記。特別是2002年實(shí)行各50%企業(yè)所得稅以來(lái),由于國(guó)地稅信息不共享,致使在2002年新辦證的納稅人沒(méi)有全部到國(guó)稅辦理稅務(wù)登記。

(三十七)企業(yè)收取的承包費(fèi)不記人所得額,長(zhǎng)期投資、聯(lián)營(yíng)分回的盈虧不在帳上反映,始終在往來(lái)帳上反復(fù)。

(三十八)購(gòu)買股票、債券取得的收入不按時(shí)轉(zhuǎn)記投資收益。

(三十九)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),提取上繳管理費(fèi)。

(四十)發(fā)生大宗裝修、裝潢費(fèi)用以及待攤費(fèi)用不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就攤銷。

(四十一)多計(jì)提應(yīng)付工資,年終將結(jié)余部分上繳主管部門。

(四十二)不上繳統(tǒng)籌金的單位,計(jì)提統(tǒng)籌金長(zhǎng)期掛帳不繳。

(四十三)購(gòu)買土地,準(zhǔn)備擴(kuò)建,將土地作為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

(四十四)盤盈的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)不作損益處理。

(四十五)白條支付水電費(fèi)。

(四十六)購(gòu)買假發(fā)票人帳。

(四十七)應(yīng)有個(gè)人承擔(dān)的個(gè)人所得稅進(jìn)入管理費(fèi)-其它。

(四十八)主管部門向下級(jí)分?jǐn)傎M(fèi)用,下級(jí)只有記帳支付憑證,沒(méi)有原始憑證。

(四十九)郵政、電信行業(yè)收取的郵資、話費(fèi)沒(méi)有按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票,用蓋郵戳的白條、托收承付票據(jù)給客戶。

(五十)報(bào)銷不屬于自己?jiǎn)挝坏陌l(fā)票、稅票。

(五十一)記帳憑證報(bào)銷多,原始憑證數(shù)額少。

(五十二)購(gòu)入固定資產(chǎn)列入費(fèi)用,或者將固定資產(chǎn)分解開(kāi)票記入費(fèi)用。

(五十三)在建工程的貸款利息記入管理費(fèi)用或者財(cái)務(wù)費(fèi)用。

(五十四)財(cái)產(chǎn)損失不經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),直接在稅前扣除。

(五十五)流動(dòng)資產(chǎn)損失在地稅批復(fù)后,直接記入營(yíng)業(yè)外支出,涉及增值稅部分不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

五十六)補(bǔ)貼收入不并入計(jì)稅所得額,直接記入資本公積或盈余公積。

(五十七)業(yè)務(wù)費(fèi)、廣告費(fèi)超支后放在其它科目列支,如:手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、有害補(bǔ)助等。

(五十八),未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),在稅前列支三新費(fèi)用(新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi))。

(五十九)校辦企業(yè)、福利企業(yè)的證書沒(méi)有年檢,申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅。

(六十)稅務(wù)稽查審增的所得額,屬于時(shí)間性差異部分,只補(bǔ)稅不調(diào)帳,造成明征暗退。

稅務(wù)技巧

(一)模擬評(píng)稅試一試

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅評(píng)估,企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)稅方法自行評(píng)估,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。下面以增值稅為例說(shuō)明。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅從四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。

稅負(fù)率:將稅負(fù)率與預(yù)警值對(duì)比。

增加值稅負(fù)率:用(工資+利潤(rùn)+折舊+稅金)*增值稅稅率,將得到的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅對(duì)比,以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。

進(jìn)項(xiàng)控制額:企業(yè)進(jìn)項(xiàng)最大抵扣額=(銷售成本+存貨本年增加+應(yīng)付本年減少)*主要進(jìn)貨的稅率+運(yùn)費(fèi)*7%,如果企業(yè)抵扣大于上述值,暗示可能進(jìn)項(xiàng)有問(wèn)題。

投入產(chǎn)出率:用投入原料除以材料消耗定額,測(cè)算處可以生產(chǎn)的成品,對(duì)算出企業(yè)收入,并與報(bào)表對(duì)比。

企業(yè)運(yùn)用以上指標(biāo)分析,如果發(fā)現(xiàn)異常,就應(yīng)及時(shí)分析原因。

(二)存款少可遲繳稅

企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅,但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資,或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。

注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款,國(guó)家指定用途的存款,各項(xiàng)專用存款。

當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。

如果出現(xiàn)以上情況,企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng),辦理延期繳納稅款的手續(xù)。

(三)沒(méi)有生意也申報(bào)

企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù),不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有稅款要繳納,例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒(méi)有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想,沒(méi)有納稅收入或者收益。這些情況下,企業(yè)可能沒(méi)有稅款要繳納,但都要按時(shí)納稅申報(bào),沒(méi)有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù),如果不辦理,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元。

(四)視同銷售莫亂套

視同銷售就是實(shí)際不是銷售也要按銷售納稅,沒(méi)有銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是違規(guī),不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會(huì)繳冤枉稅。

有一家酒店,老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐,內(nèi)部簽招待費(fèi),基本上每個(gè)月都有幾單,一年累計(jì)起來(lái)有十多萬(wàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì),要求將這十多萬(wàn)視同銷售,繳納營(yíng)業(yè)稅。

在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里,沒(méi)有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論,又會(huì)多繳冤枉稅了。

視同銷售千萬(wàn)別亂用。

(五)看損耗是否常

企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在各種損耗,投進(jìn)的原料一部分損耗了,一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里,常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,非常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣,要轉(zhuǎn)出。因此,常劃分常損耗和非常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。

一家化工廠,因?yàn)樘鞖庋谉幔蠐]發(fā)了一部分,盤點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成,屬于非常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒(méi)有達(dá)到自然災(zāi)害的程度,怎么能說(shuō)是非常損失?對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。

(六)各行各業(yè)有特例

稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定,也有針對(duì)特殊情況,各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解,企業(yè)也會(huì)蒙受損失。

一家報(bào)社,賣報(bào)紙繳增值稅,收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分,一部分可以抵扣,一部分不能抵扣。怎么分?稅務(wù)局答復(fù):按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定:按收入百分比劃分??蓱z的報(bào)社,賣報(bào)紙收入少,廣告費(fèi)收入高,因此,進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定:類似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)偅瑧?yīng)該是大部分都能抵扣,少量不能抵扣。

不懂就會(huì)吃虧??!

(七)適用稅率看進(jìn)項(xiàng)

增值稅第二條規(guī)定:圖書銷售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人,銷售圖書的稅率就是13%。但有一家公司,也銷售圖書,也是一般納稅人,稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋:該公司印刷圖書的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%,如果該公司適用13%的稅率,那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?

使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān),與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行,否則就會(huì)聽(tīng)得糊涂,納稅也糊涂。

(八)預(yù)收帳款也要繳稅?

聽(tīng)了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。

增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào);除了銷售不動(dòng)產(chǎn),其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅,在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅。

有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開(kāi)具發(fā)票。其實(shí),收到預(yù)收款,向?qū)Ψ介_(kāi)具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票,所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。

(九)這也是生產(chǎn)企業(yè)

外資生產(chǎn)企業(yè)”兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉:只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受,服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊。

根據(jù)外資企業(yè)所得稅法,建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知,從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅,但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè),看起來(lái)有點(diǎn)矛盾,其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾,稅不同規(guī)定不同。

(十)不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪

中國(guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味,逢年過(guò)節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過(guò)節(jié)費(fèi),根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定,過(guò)節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅,由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅,因此可以降低稅率,減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢,過(guò)節(jié)費(fèi)交稅多,雙薪繳稅少,所以為了少繳稅,應(yīng)該改變那種過(guò)年發(fā)點(diǎn)過(guò)節(jié)費(fèi)的做法,改成年底發(fā)雙薪的方式。

千萬(wàn)不要固執(zhí)己見(jiàn),認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意,我不玩,我還是發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi),這樣就會(huì)費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡(jiǎn)單,只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。

(十一)旅游就要繳個(gè)稅

現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽(tīng)說(shuō)單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋:旅游要扣個(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況:

一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用,應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅。一是對(duì)于單位的營(yíng)銷人員,以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無(wú)規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此,也不必聞旅游色變,安排好了,盡管游得痛快。

(十二)不拿發(fā)票多繳稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施”以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

有些人不以為然,不開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得便宜,要開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得貴,羊毛出在羊身上,結(jié)果是一回事。

是不是一回事,看看例子:購(gòu)買1000元的文具,不開(kāi)發(fā)票給900元,開(kāi)發(fā)票給1000元,相差100元。多給100元,所得稅少交330元,少給100元,所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票,實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來(lái)收益。

企業(yè)人員應(yīng)該明白:不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。

(十三)外企培訓(xùn)不受限

內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)按計(jì)稅工資的1.5%在所得稅前列支,外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前列支,不受1.5%的限制。有些人立即會(huì)問(wèn):有法律依據(jù)嗎?法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在《關(guān)于對(duì)外商投資企業(yè)計(jì)征所得稅若干成本、費(fèi)用列支問(wèn)題的通知》((86)財(cái)稅外字第331號(hào))文里。

由于文件發(fā)布時(shí)間早,很多財(cái)務(wù)人員那時(shí)還沒(méi)有走出校園,對(duì)這些規(guī)定很陌生,容易上1.5%的當(dāng)。如果你因?yàn)槟贻p對(duì)舊法規(guī)很生疏,不妨和身邊的老員工多溝通。

(十四)到底幾年算壞帳

企業(yè)經(jīng)營(yíng)不能收回的款項(xiàng)變成壞帳,壞帳是企業(yè)經(jīng)營(yíng)難以避免的損失。到底經(jīng)過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間不能收回的款項(xiàng)才算是壞帳??jī)赡??三年?/p>

兩年也對(duì),三年也對(duì)。對(duì)于外資企業(yè)而言,兩年不能收回的款項(xiàng)屬于壞帳,對(duì)于內(nèi)子企業(yè)而言,三年不能收回的款項(xiàng)作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個(gè)詫異。

另外,外資企業(yè)稅前不能計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備,這也是一個(gè)差異。

了解規(guī)則,才能合理利用規(guī)則。

十五)出租就不能免稅

單位租賃房屋需要按租金繳納房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅率為12%,外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18%。除了房產(chǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅,出租房屋的收入稅負(fù)不輕。

對(duì)外資企業(yè),廣東規(guī)定:新購(gòu)置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。

有家公司購(gòu)買了一層辦公樓,一半自用,一半出租,去申請(qǐng)免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來(lái):房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無(wú)奈,只好咬緊牙關(guān)繳納了18%的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓里。

(十六)吃飯一定是陪客

中國(guó)是美食天堂,大家喜歡通過(guò)聚餐交流溝通,杯子碰一碰,事情就搞掂。

稅務(wù)上對(duì)接待客戶的費(fèi)用有限制,因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了等號(hào)。在公司內(nèi)部,聚餐的原因各種各樣。年末,員工大聚會(huì);開(kāi)會(huì)時(shí),各個(gè)部門聚會(huì);員工新來(lái),一頓歡迎餐;員工離職,一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒(méi)有關(guān)系,所以,餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶。

所以,平時(shí)公司內(nèi)部的各種聚餐,應(yīng)該做好記錄,歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目,不要一見(jiàn)餐費(fèi)就作為業(yè)務(wù)招待費(fèi),影響公司納稅。

注:對(duì)公務(wù)活動(dòng)就餐問(wèn)題,的確需要客觀反映,合理劃分就餐的性質(zhì),不能把所有的就餐列入接待費(fèi)。就目前的就餐情況可以分為:

1.接待費(fèi)

2.會(huì)議費(fèi)

3.培訓(xùn)費(fèi)

4.加班伙食費(fèi)

5.福利費(fèi)、工會(huì)費(fèi)等

在劃分這些科目時(shí),要附有充分的依據(jù)作為支撐,列入不同的科目開(kāi)支后,就會(huì)出現(xiàn)不同的稅負(fù)問(wèn)題?;麨榱?,值得探討。

(十七)做善事也有講究

企業(yè)對(duì)外承擔(dān)的是一種社會(huì)責(zé)任,每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍,作為一個(gè)有責(zé)任的企業(yè)家就會(huì)熱心公益事業(yè),捐款捐物,風(fēng)險(xiǎn)一片愛(ài)心。

做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的款項(xiàng)和實(shí)物,一是可能涉及視同銷售,繳納增值稅,因此,在捐贈(zèng)的時(shí)候,要考慮到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān);一是捐贈(zèng)要合理進(jìn)入成本費(fèi)用,還有符合稅務(wù)上的條件,包括需要通過(guò)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐贈(zèng)。例如:政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu),另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈(zèng)的專用收據(jù)。如果不符合條件,捐贈(zèng)完了還不能進(jìn)入成本費(fèi)用,結(jié)果還要納33%的所得稅,這個(gè)善事也就做得太大了。

(十八)遭遇意外要報(bào)案

不幸的事讓人痛苦,但確實(shí)會(huì)發(fā)生。出差在外,不小心手提電腦被小偷順手牽羊,足以讓人揪心一陣子。難過(guò)以后心理平坦了,繼續(xù)工作。有一件事千萬(wàn)要記?。哼@件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財(cái)產(chǎn)損失,要憑相關(guān)證明在公司的成本費(fèi)用中列支。

丟了電腦以后,要及時(shí)到公安機(jī)關(guān)報(bào)案,取得相關(guān)證明,回來(lái)提交給財(cái)務(wù)部門,作為證據(jù)。如果沒(méi)有證據(jù),損失不能進(jìn)成本,等于丟失的不僅僅是一臺(tái)電腦。

類似的意外要同樣處理,這樣才能避免損失擴(kuò)大。

(十九)多拿進(jìn)項(xiàng)多抵扣

作為一般納稅人,銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)就是要繳的稅,因此,多拿進(jìn)項(xiàng)就可以少繳稅。這些進(jìn)項(xiàng)包括多個(gè)方面:購(gòu)買辦公用品的進(jìn)項(xiàng),購(gòu)買低值易耗品的進(jìn)項(xiàng),汽車加油的進(jìn)項(xiàng),購(gòu)買修理備件的進(jìn)項(xiàng)。積少成多,日積月累,企業(yè)就能降低稅負(fù)。修理備件不是固定資產(chǎn),所以進(jìn)項(xiàng)也可以抵扣。

建議企業(yè)在管理人員的名片背面印上企業(yè)一般納稅人資料,在采購(gòu)的時(shí)候出示資料盡量要求對(duì)方開(kāi)具專用發(fā)票,這也是企業(yè)節(jié)稅的一個(gè)好方法。

(二十)運(yùn)雜費(fèi)不是運(yùn)費(fèi)

企業(yè)銷售產(chǎn)品,采購(gòu)原料的運(yùn)費(fèi)可以按7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng),但是按規(guī)定,其他雜費(fèi)不能抵扣,例如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。運(yùn)輸方在開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候要將運(yùn)費(fèi)與其他雜費(fèi)分開(kāi),托運(yùn)方按運(yùn)費(fèi)計(jì)算可以抵扣的金額。有些采購(gòu)、營(yíng)銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī)定,對(duì)方開(kāi)票的時(shí)候沒(méi)有留意,等到回來(lái)后才發(fā)現(xiàn)對(duì)方在摘要欄寫了運(yùn)雜費(fèi),發(fā)票不能抵扣,算一算又損失了7%。

所以,企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要讓管理人員都明白:運(yùn)費(fèi)與運(yùn)雜費(fèi)不是一回事,少出差錯(cuò)就能少繳稅。

(二十一)贈(zèng)得巧來(lái)送得妙

一件2000元的電器,送一件400元的小家電,合計(jì)2400元實(shí)際收2000元。如果當(dāng)贈(zèng)送,要按2400元繳納增值稅?,F(xiàn)在我們重新涉及方案:將兩件產(chǎn)品賣給顧客,給予顧客400元的折扣,其中,2000元的按15%折扣以后出售,400元的按折扣25%以后出售,這樣,對(duì)顧客而言,實(shí)際支付2000元,與買一件送一件的效果是一樣的,對(duì)于商場(chǎng)而言,由于是價(jià)格折扣,實(shí)際上沒(méi)有贈(zèng)送的行為,只要按2000元實(shí)際營(yíng)業(yè)額繳納增值稅即可。

有些營(yíng)銷人員認(rèn)為這樣做很無(wú)聊。改變方式就符合稅法,不改變就要多交68元的增值稅,對(duì)企業(yè)的納稅而言,這不是一件無(wú)聊的事情。

(二十二)依法而簽可節(jié)稅

一家設(shè)備公司,生產(chǎn)設(shè)備以后,需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù),財(cái)務(wù)人員很清楚:這是一條龍服務(wù),銷售產(chǎn)品再安裝,屬于混合銷售行為,合同中如果分別注明設(shè)備價(jià)款和建筑安裝價(jià)款,可以分別適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅。財(cái)務(wù)人員因?yàn)槌霾钔獬?,回?lái)時(shí)合同已經(jīng)簽好,合同只寫了一個(gè)總價(jià),沒(méi)有分開(kāi)金額。財(cái)務(wù)人員說(shuō)明道理,要求對(duì)方一定配合重簽。對(duì)方的財(cái)務(wù)經(jīng)理也是個(gè)人物,提出條件:重新簽訂,你可以節(jié)稅接近20萬(wàn)元,既然如此,合同價(jià)格要降低5萬(wàn)元,企業(yè)財(cái)務(wù)人員明知是乘人之危也無(wú)可奈何,最后商量讓利3萬(wàn)元,重新簽訂合同。

如果事先提出要求,對(duì)方也就無(wú)法乘機(jī)”訛詐”了。

(二十三)合同作廢也納稅

有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同,也喜歡變來(lái)變?nèi)?,簽了以后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重新來(lái)過(guò)。簽了合同要繳印花稅,即使合同作廢。例如:公司本月簽訂了合同,申報(bào)的時(shí)候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同,不簽了,由于印花稅已經(jīng)繳納,并且不能退還,因此,由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。

還有一個(gè)是變更合同,如果合同金額增加了,就要補(bǔ)繳印花稅,如果合同金額減少了,不退印花稅。

所以,如果合同金額一時(shí)不能確定,應(yīng)該先簽訂金額未定的合同,等到金額確定以后再補(bǔ)充進(jìn)去,這樣就可以避免多繳稅。

(二十四)代理還是非代理

現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同,大家都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù),既然是代理業(yè)務(wù),那就應(yīng)該按差額繳稅。其實(shí),稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳納稅金,應(yīng)該按全額納稅。稅務(wù)上對(duì)代理的認(rèn)定不是看合同的名稱,而是看經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。稅務(wù)代理實(shí)質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù),與代理不同,代理有第三方出現(xiàn),例如:企業(yè)委托一家公司采購(gòu)一批產(chǎn)品,業(yè)務(wù)中有賣方,買方還有中間方,因此屬于代理,而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù),沒(méi)有出現(xiàn)第三方,因此,不屬于代理合同,在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計(jì)入應(yīng)稅收入納稅,不能按差額納稅。

稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異。

(二十五)對(duì)方違法對(duì)方陪

簽訂合同是對(duì)雙方的一個(gè)法律約束,現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是:對(duì)方履行了合同,但對(duì)方提供的發(fā)票存在問(wèn)題,例如:有一些提供的是從第三方購(gòu)買的發(fā)票、有些是請(qǐng)其他單位開(kāi)發(fā)票、有些購(gòu)買失控發(fā)票、有些直接使用假發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)查出發(fā)票有問(wèn)題,購(gòu)貨方就要承擔(dān)責(zé)任。對(duì)方違規(guī)提供發(fā)票,購(gòu)貨者要承擔(dān)法律責(zé)任。如果想追究對(duì)方的責(zé)任,還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款:由于對(duì)方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定,給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。保護(hù)條款一方面可以給對(duì)方施加壓力,一方面如果真出問(wèn)題了,可以根據(jù)合同條款直接找對(duì)方賠償,無(wú)需為法律依據(jù)煩惱。

(二十六)對(duì)方偷稅你遭殃

有個(gè)房地產(chǎn)公司,在廣告里承諾:買房子送契稅。業(yè)主買房子,在合同中寫明:契稅由房產(chǎn)公司承擔(dān)。業(yè)主們搬進(jìn)了新屋,開(kāi)始了新的生活。等到去辦房產(chǎn)證,對(duì)方告知:你們還沒(méi)有繳契稅,先繳了再辦證。業(yè)主們與房管部門理論:房產(chǎn)公司答應(yīng)送契稅。其實(shí),契稅的納稅人是購(gòu)買房子的業(yè)主,房管部門根本無(wú)需理會(huì)房產(chǎn)公司與業(yè)主的合同,只要按法律規(guī)定辦即可。業(yè)主與房產(chǎn)公司的合同糾紛由雙方按法律途徑解決。業(yè)主無(wú)奈,只好先繳了契稅辦證,回頭再找房產(chǎn)公司算帳。

對(duì)方包稅,對(duì)方如果不納稅還是你承擔(dān)法律責(zé)任,對(duì)方不承擔(dān)偷稅的責(zé)任,對(duì)方只承擔(dān)違背合同的責(zé)任,屬于合同糾紛,因此,包稅合同之后還要關(guān)注對(duì)方是否真的納稅了。

(二十七)一日之差兩重天

張三辦家公司,登記在6月30日,李四辦家公司,登記在7月1日。大家對(duì)這一天的差異沒(méi)有在意,大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請(qǐng),要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年下半年大家都虧損,張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年已經(jīng)享受了一年的的所得稅,明年開(kāi)始要交所得稅,由于當(dāng)年虧損,算免稅也沒(méi)有實(shí)際意義。李四的公司可以選擇今年的利潤(rùn)先繳納,明年再開(kāi)始計(jì)算享受一年的所得稅優(yōu)惠,由于當(dāng)年虧損,選擇繳稅也沒(méi)有問(wèn)題,所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定:上半年開(kāi)業(yè)的公司當(dāng)年算一年免稅,下半年開(kāi)業(yè)的公司可以選擇。所以,一日之差命運(yùn)各異,要經(jīng)營(yíng)成功,一定要了解稅務(wù)規(guī)定。

(二十八)哪些屬于開(kāi)發(fā)費(fèi)

稅務(wù)政策規(guī)定:企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)符合條件可以加計(jì)扣除。這項(xiàng)政策聽(tīng)起來(lái)很簡(jiǎn)單,但運(yùn)用起來(lái)就會(huì)出問(wèn)題。在會(huì)計(jì)核算中,我們把用于技術(shù)研究開(kāi)發(fā)的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,然后將該項(xiàng)費(fèi)用在稅前加計(jì)扣除。實(shí)際上,政策中的技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)還包括:用于技術(shù)研究開(kāi)發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等,由于會(huì)計(jì)核算中,我們并未單獨(dú)核算技術(shù)研發(fā)場(chǎng)地的折舊、設(shè)備的折舊,因此,造成企業(yè)在加計(jì)扣除的時(shí)候往往會(huì)少了金額最大的項(xiàng)目,造成沒(méi)有用足政策,少抵扣了一大部分。

用在政策實(shí)在不容易。

(二十九)技術(shù)入股好處多

很多民營(yíng)企業(yè)的老板都是技術(shù)專家,個(gè)個(gè)擁有專利,將專利提供給公司使用,雙方?jīng)]有簽訂合同,也沒(méi)有一個(gè)明確的說(shuō)法,究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技術(shù)專利作價(jià)投入公司,一方面可以改善公司的財(cái)務(wù)狀況,減少投資時(shí)的資金壓力,一方面,作價(jià)入股以后,公司可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),可以合理攤消,可以增加成本費(fèi)用,減少利潤(rùn),少繳所得稅。

這樣一個(gè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解,以致一邊抱怨政府征稅太狠,一邊拼命繳不該繳的稅。

(三十)調(diào)取帳簿不隨意

稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱?稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳?根據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》和征管法的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估約談過(guò)程中不能調(diào)取企業(yè)的帳簿資料查閱,在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn),調(diào)取納稅人的帳簿進(jìn)行檢查。平時(shí)企業(yè)經(jīng)常遇到:稅務(wù)人員打電話來(lái),要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況都是不合法的行政行為,屬于非法行政,納稅人可以置之不理。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取帳簿要及時(shí)歸還,調(diào)取當(dāng)年帳簿,應(yīng)30天內(nèi)歸還,調(diào)取以前年度帳簿,應(yīng)3個(gè)月內(nèi)歸還。

(三十一)重設(shè)流程納稅少

對(duì)于摩托車、汽車公司,設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過(guò)高的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。公司的產(chǎn)品先銷售給銷售公司,銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅,銷售環(huán)節(jié)不納稅,因此,銷售公司不納消費(fèi)稅,只要定價(jià)合理,就可以少交部分消費(fèi)稅。有人說(shuō):你這種方法屬于價(jià)格轉(zhuǎn)移,稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不能接受。其實(shí),作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈的一個(gè)環(huán)節(jié),營(yíng)銷活動(dòng)也是一個(gè)利潤(rùn)的傳造環(huán)節(jié),一部分利潤(rùn)留在銷售公司符合企業(yè)實(shí)際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)和銷售環(huán)節(jié)的利潤(rùn),根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律,制造環(huán)節(jié)的利潤(rùn)是很低的,因此,30%-40%的利潤(rùn)分配到銷售公司是一個(gè)合理的劃分。

(三十二)先分后賣納稅少

公司投資一家企業(yè)占有60%的股權(quán),該企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作良好,公司幾年盈利,該60%的股權(quán)價(jià)值已經(jīng)漲了不少?,F(xiàn)在想轉(zhuǎn)讓股權(quán),財(cái)務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤(rùn)分了再轉(zhuǎn)讓,這樣可以少繳稅,老板看不懂:分了再賣價(jià)錢自然下降,不分價(jià)錢高,為什么先分配就可以節(jié)稅呢?道理其實(shí)很簡(jiǎn)單:先分配利潤(rùn),分了以后賣價(jià)下降,分回的利潤(rùn)由于沒(méi)有地區(qū)差不存在補(bǔ)稅的情況,因此不需要就分回的利潤(rùn)補(bǔ)稅。如果不分,轉(zhuǎn)讓價(jià)于當(dāng)時(shí)投資價(jià)格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒(méi)有分配的利潤(rùn)。因此,先分配不用補(bǔ)稅,不分配就要繳稅,企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。

公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一定要分析:應(yīng)不應(yīng)該先將利潤(rùn)分配了?

(三十三)好心也會(huì)干壞事

某公司發(fā)年終獎(jiǎng),老板覺(jué)得張三的表現(xiàn)較好,發(fā)6000元,李四表現(xiàn)更加突出,值得嘉獎(jiǎng),發(fā)6200。發(fā)完年終獎(jiǎng),李四來(lái)找老板質(zhì)疑:橫看豎看,我都比張三表現(xiàn)好,辛苦了一年,表現(xiàn)不如我的張三年終獎(jiǎng)金為什么還比我多呢?老板詫異:明明發(fā)得多為什么說(shuō)拿得少?向財(cái)務(wù)詢問(wèn),原來(lái)不小心猜中了個(gè)人所得稅得陷阱:張三的獎(jiǎng)金要交300元個(gè)人所得稅,李四的獎(jiǎng)金要交595元個(gè)人所得稅,結(jié)果張三拿到5700元,李四拿到5605元。結(jié)果是老板想嘉獎(jiǎng)的人拿得少。

老板感慨:這么個(gè)小事情都被稅務(wù)陷阱絆一跤,不懂稅法看來(lái)要吃虧。

(三十四)虛報(bào)虧損就偷稅?

人非圣賢,孰能無(wú)過(guò)?做財(cái)務(wù)工作得也難免會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò),平時(shí)收入核算、成本費(fèi)用處理有差錯(cuò),等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查,發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),影響到當(dāng)年的利潤(rùn),就要承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。如果公司本身是虧損,收入、成本費(fèi)用處理糾以后,公司變?yōu)橛?,?dāng)年就屬于少繳稅,按律可以治個(gè)”偷稅”;如果糾以后,公司還是虧損,沒(méi)有導(dǎo)致公司少繳稅,就不屬于”偷稅”,只是屬于”虛報(bào)計(jì)稅依據(jù)”,不能按偷稅論處。所以,少計(jì)收入、多計(jì)成本費(fèi)用不一定就是偷稅。

(三十五)人走申報(bào)不能停

俗話說(shuō)”鐵打的兵營(yíng)流水的兵”。企業(yè)也是一樣,人來(lái)人往很常。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員也會(huì)發(fā)生人員流動(dòng),前一任已經(jīng)離職,后一任還沒(méi)有到任,中間出現(xiàn)了真空。由于財(cái)務(wù)工作的時(shí)效性要求,財(cái)務(wù)人員離職如果企業(yè)安排不妥當(dāng),就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。其他工作可以等到新人來(lái)處理,納稅申報(bào)是有時(shí)間規(guī)定的,不能等到后一任來(lái)了才辦理。建議企業(yè)在財(cái)務(wù)人員離職的時(shí)候,應(yīng)該留意納稅申報(bào)的問(wèn)題,應(yīng)該與離職員工協(xié)商,即使人已經(jīng)離開(kāi),離職人員也應(yīng)該把納稅申報(bào)做完。沒(méi)有按時(shí)申報(bào),每次可能會(huì)被罰款2000元。

(三十六)溝通多點(diǎn)罰款少

中國(guó)稅務(wù)規(guī)定變起來(lái)快如閃電,企業(yè)想不出差錯(cuò)實(shí)在不容易,出現(xiàn)差錯(cuò)就可能面臨處罰。例如:日常的納稅申報(bào),購(gòu)買發(fā)票,發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差錯(cuò)。一次罰款2000元以下,罰50元也是2000元以下,罰1800元也是2000元以下,基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對(duì)于出現(xiàn)的差錯(cuò),辦稅人員首先應(yīng)該誠(chéng)懇面對(duì),承認(rèn)錯(cuò)誤,但要分析原因,是因?yàn)樾抡卟恢?,還是因?yàn)樾抡腥藛T不熟悉,還是操作不小心等等,將實(shí)際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映,大多數(shù)情況下,在日常納稅中的差錯(cuò)都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解,罰款會(huì)酌情減少。

(三十七)沒(méi)有價(jià)來(lái)何來(lái)價(jià)外

增值稅和營(yíng)業(yè)稅里有價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定,就是在銷售、服務(wù)以外再收取其他款項(xiàng),代收、代付款項(xiàng)。這些價(jià)外費(fèi)用不一定是公司的收入,但需要納稅,因此造成公司稅負(fù)的增加。

價(jià)外費(fèi)用的條件是先有價(jià):也就是先有銷售或者服務(wù)需要收取價(jià)款的事實(shí)存在,才有價(jià)外費(fèi)用產(chǎn)生的可能,如果沒(méi)有銷售,也沒(méi)有為對(duì)方提供服務(wù),即使收取款項(xiàng)也不屬于價(jià)外費(fèi)用。

例如:發(fā)財(cái)公司為你公司裝修,裝修時(shí)打壞了一套玻璃家具,賠償1萬(wàn)元。你公司沒(méi)有向裝修公司提供服務(wù),收取的1萬(wàn)元不屬于價(jià)外費(fèi)用。

(三十八)營(yíng)業(yè)稅可巧用

營(yíng)業(yè)稅最終總結(jié)成一句話,盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),主要手段是代理,即通過(guò)代購(gòu)代銷的方式來(lái)減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬(wàn)購(gòu)入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開(kāi)發(fā),又以2000萬(wàn)將該地塊出售給乙公司,這時(shí)甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2000*0.05=100萬(wàn)。之后甲公司要求國(guó)土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬(wàn)抬頭開(kāi)乙公司,而他將200萬(wàn)差額作代理費(fèi)由他另開(kāi)發(fā)票給乙公司,并補(bǔ)簽了代理建房協(xié)議,這樣甲公司應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅200*0.05=10(萬(wàn)),節(jié)稅90萬(wàn)。代理的形式要件是,發(fā)票抬頭一定要開(kāi)最終的購(gòu)買方,中介方不得墊付資金,前者最為重要。

(三十九)巧妙應(yīng)對(duì)房產(chǎn)稅

收過(guò)租金的人都知道,12%的房產(chǎn)稅是較重的,本人就曾收過(guò)租金,交完5%營(yíng)業(yè)稅、12%房地產(chǎn)稅后所剩無(wú)幾,被老總們頗多抱怨。后來(lái)本人將租金分解成三部分,即房租、場(chǎng)地租賃費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi),并重新和客戶簽訂合同,只對(duì)房租交房產(chǎn)稅,節(jié)稅何止百萬(wàn)。想起一句話,這世界并不缺少美,只是缺少發(fā)現(xiàn)美的眼睛。

(四十)發(fā)票丟了有辦法

丟失發(fā)票是很多人都有過(guò)的經(jīng)歷。發(fā)票丟了怎么辦?發(fā)票丟了還能報(bào)銷嗎?公司還可以作為常的費(fèi)用開(kāi)支嗎?

發(fā)票丟失不用慌張。根據(jù)規(guī)定,丟失發(fā)票都可有辦法解決:

專用發(fā)票與供應(yīng)商聯(lián)系解決,其他發(fā)票由對(duì)方提供發(fā)票復(fù)印件加蓋公章解決,對(duì)方不能提供復(fù)印件的,例如:機(jī)票、車票等,可以當(dāng)事人寫出具體經(jīng)過(guò),公司內(nèi)部批準(zhǔn)就可以解決。

丟失發(fā)票有章可循,只要辦妥手續(xù)就不會(huì)影響公司的納稅,如果驚惶失措,不能妥善處置,就會(huì)影響自己的報(bào)銷和公司的納稅。

(四十一)失控發(fā)票是毒藥

經(jīng)常有人打電話、發(fā)傳真、發(fā)郵件來(lái)推銷發(fā)票:本公司尚余少量發(fā)票可以對(duì)外提供,手續(xù)費(fèi)優(yōu)惠。說(shuō)到底,常經(jīng)營(yíng)的公司怎么會(huì)有少量發(fā)票剩余?不過(guò)還是有人喜歡找這些發(fā)票販子買進(jìn)發(fā)票,因?yàn)槭掷m(xù)費(fèi)便宜。現(xiàn)在專門有人不斷成立公司,申請(qǐng)購(gòu)買發(fā)票,然后到處推銷發(fā)票,公司不繳稅就關(guān)門了。從他們那里買到的發(fā)票都是真發(fā)票。這些發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)類為”失控發(fā)票”。現(xiàn)在這些失控發(fā)票都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上公布,以”失控發(fā)票”虛列成本就屬于偷稅,企業(yè)的損失就大了。

(四十二)電子商務(wù)少繳稅

目前我國(guó)對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)規(guī)定還不是很明確,但在網(wǎng)上銷售貨物也一樣要繳納增值稅。我們講電子商務(wù)少繳稅是指印花稅。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定,在供需經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中實(shí)用電話、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨、沒(méi)有開(kāi)具書面憑證的,暫不貼花。因此,在網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)非常普及的今天,企業(yè)完全可以放棄傳統(tǒng)的經(jīng)商模式,改為通過(guò)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)訂貨的形式,所有訂貨過(guò)程都在網(wǎng)上完成,這樣就可以節(jié)省印花稅,并且對(duì)銷售方、購(gòu)貨方都同樣適用,所以,就此一項(xiàng),就可以將網(wǎng)絡(luò)租賃的費(fèi)用賺回一半

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