新政策增值稅納稅申報表調(diào)整優(yōu)化！一篇文章告訴你改哪兒了

　　4月1日，2019年深化增值稅改革系列政策式落地實施。結(jié)合此次深化增值稅改革的政策設(shè)計，本著滿足政策實施需要、便利納稅人操作的原則，國家稅總局日前下發(fā)《國家稅總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅總局公告2019年第15號)，對增值稅納稅申報表進(jìn)行了調(diào)整和優(yōu)化。5月份申報期就要用到新版申報表啦，抓緊學(xué)習(xí)一下有啥新變化。

　　申報表主要有兩方面調(diào)整

　　一方面，為了不改變增值稅一般納稅人的申報習(xí)慣，僅對涉及政策變化的部分申報表附列資料進(jìn)行了必要的局部調(diào)整，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產(chǎn)一次性抵扣等政策實施的需要，也確保適用相關(guān)政策的納稅人在申報時簡明易行好操作。另一方面，精簡壓縮了申報表附列資料數(shù)量，自2019年5月1日起，納稅人不再需要填報《增值稅納稅申報表附列資料(五)》《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》，進(jìn)一步減輕了納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。具體調(diào)整如下：

　　一、調(diào)整部分申報表附列資料表式內(nèi)容

　　一是將原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13稅率的貨物及加工修理修配勞”和“13稅率的服、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;刪除第3欄“13稅率”;第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9稅率的貨物及加工修理修配勞”和“9稅率的服、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

　　二是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項目名稱調(diào)整為“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服扣稅憑證”;第12欄“當(dāng)期申報抵扣進(jìn)項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

　　三是將原《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13稅率的項目”和“9稅率的項目”。

　　四是在原《增值稅納稅申報表附列資料(四)》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

　　二、廢止部分申報表附列資料

　　一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。

　　二是廢止原《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》。

　　納稅人自2019年5月1日起無需填報上述兩張附表。

　　調(diào)整后如何填報看這些問答

　　問：2019年5月1日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報哪幾張表

　　答：為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅總局對增值稅一般納稅人申報資料進(jìn)行了簡化，自2019年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，即申報表主表和附列資料(一)、(二)、(三)、(四)，《增值稅納稅申報表附列資料(五)》、《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》不再需要填報。

　　問：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額怎么申報

　　答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

　　問：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額怎么申報

　　答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(一)認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

　　問：不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，怎樣進(jìn)行申報

　　答：按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進(jìn)項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

　　問：適用加計抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，怎樣進(jìn)行申報

　　答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服業(yè)納稅人，可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

　　問：納稅人當(dāng)期按照規(guī)定調(diào)減加計抵減額，形成了負(fù)數(shù)怎么申報