醫(yī)院會計做賬詳細流程（民營醫(yī)院財務會計賬務處理）

某婦產醫(yī)院購進醫(yī)療設備20萬元，取得普通發(fā)票，未付款；

借：固定資產-設備20萬元

貸：應付賬款 20萬元

二

購進藥品5萬元，取得普通發(fā)票，已經辦理入庫手續(xù)，未付款；

借：庫存商品-藥品5萬元

貸：應付賬款 5萬元

三

當月收到診治費50萬元，刷卡，手續(xù)費1900元；

借：銀行存款498100

籌資費用-手續(xù)費1900

貸：提供服務收入-治療費收入 50萬元

四

本月出庫藥品4萬元；

借：業(yè)務活動成本-藥品成本 4萬元

貸：庫存商品-藥品 4萬元

五

計提醫(yī)院救護車折舊費1萬元

借：業(yè)務活動成本-折舊費1萬元

貸：累計折舊 1萬元

六

計提醫(yī)院人員工資10萬元；

借：業(yè)務活動成本-工資 10萬元

貸：應付職工薪酬-工資 10萬元

七

支付醫(yī)院1年房租24萬元，支票支付；并本月攤銷2萬元；

借：預付賬款-預付房租 24萬元

貸：銀行存款 24萬元

借：業(yè)務活動成本-租賃費 2萬元

貸：預付賬款-預付房租 2萬元

八

由于醫(yī)院房子屬于租賃，按照房租合同金額的0.1%計提印花稅；

借：業(yè)務活動成本-稅金 240

貸：應交稅費-印花稅 240

九

醫(yī)院本月購進電腦2臺，單價3000，取得普通發(fā)票，付現(xiàn)金；

借：固定資產-電腦 6000

貸：庫存現(xiàn)金 6000

十

本月銀行存款利息400元；

借：銀行存款 400

借：籌資費用-利息收入 400

十一

結轉收入、費用；

結轉收入

借：提供服務收入 500000

貸：非限定性凈資產 500000

結轉成本、費用

借：非限定性凈資產 177740

貸：業(yè)務活動成本 176240

籌資費用 1500

十二

計提并結轉企業(yè)所得稅；

計提25%企業(yè)所得稅

借：業(yè)務活動成本-稅金 80565

貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅 80565

結轉所得稅

借：非限定性凈資產 80565

貸：業(yè)務活動成本-稅金 80565

十三

有的民營醫(yī)院有項目作為依托來取得財政補貼100萬元。

注意：財政補貼屬于不征稅收入，因此不用繳納企業(yè)所得稅，但要?？顚Ｓ?；單獨建賬登記支出。

借：銀行存款 100萬元

貸：限定性凈資產 100萬元

所謂限定性凈資產是指有專門限定用途的資產。

十四

醫(yī)院藥品盤虧損失了5000元。

借：其他費用-盤虧5000

貸：庫存商品-藥品5000

十五

將“其他費用”結轉

借：非限定性凈資產 5000

貸：其他費用 5000

提醒一

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016)36號附件三)第一條第(七)項:醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅。

醫(yī)療機構,是指依據(jù)國務院《醫(yī)療機構管理條例》(國務院令第149號)及衛(wèi)生部《醫(yī)療機構管理條例實施細則》(衛(wèi)生部令第35號)的規(guī)定,經登記取得醫(yī)療機構執(zhí)業(yè)許可證的機構,以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機構。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心,各級政府及有關部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)母嬰保健機構、兒童保健機構,各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機構。

本項所稱的“醫(yī)療服務”,是指醫(yī)療機構按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格(包括政府指導價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范》所列的各項服務,以及醫(yī)療機構向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務。

提醒二

門診部給患者提供醫(yī)療服務的同時銷售的藥品,屬于醫(yī)療服務的混合銷售行為,免征增值稅。未提供醫(yī)療服務而直接銷售的藥品,需要繳納增值稅。