個(gè)稅減免申報(bào)方式怎么選(個(gè)稅減免申報(bào)方式選擇)

一、減稅基

（一）減計(jì)收入?！秱€(gè)人所得稅法》第六條第二款規(guī)定：稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中人民共和國促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕58號(hào)）第一條規(guī)定：可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”。

一個(gè)納稅年度內(nèi)在船航行時(shí)間累計(jì)滿183天的遠(yuǎn)洋船員，《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于遠(yuǎn)洋船員個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第97號(hào)）第一條規(guī)定：“其取得的工資薪金收入減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！?/p>

（二）單獨(dú)計(jì)算納稅。居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定。中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕118號(hào)）規(guī)定。居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)，符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定條件。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第一條、第二條分別規(guī)定：在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得。

例如，2021年2月張先生取得2020年度全年一次性獎(jiǎng)金36 000元。36 000÷12＝3 000元。適用稅率3%。

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅額＝36 000×3%－0＝1 080元

個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）規(guī)定的個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以上的部分。單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，符合《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕13號(hào)）第二條規(guī)定的，財(cái)稅〔2018〕164號(hào)第四條至第六條規(guī)定：不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅。

二、降低稅率

個(gè)人按規(guī)定領(lǐng)取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的養(yǎng)老金收入，《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（2019年第74號(hào)）第四條規(guī)定，其中75%部分按照10%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定：“對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅?！崩?，張三出租住房，2021年1月取得租金收入3150元。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝［3 150÷（1＋5%）－800］×10%＝220（元）。

三、減稅額

2021年至2022年，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）明確，減半征收個(gè)人所得稅。例如，某個(gè)體工商戶2021年應(yīng)納稅所得額180萬元。

100萬元以下，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅額＝100 000×35%－65 500＝350 000－65 500＝284 500

實(shí)施繳納稅額＝284 500×50%＝142 250（元）。

100萬元以上，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅

應(yīng)納稅額＝800 000×35%－65 500＝280 000－65 500＝214 500

共計(jì)應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅＝142 250＋214 500＝356 750（元）。