企業(yè)納稅額怎么算所得(企業(yè)納稅額怎么算)

一、應納稅所得額。應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式為：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。

企業(yè)應納稅所得額的計算是按照權(quán)責發(fā)生制原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；而不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

二、企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)所得稅實行比例稅率。

1、基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。

2、低稅率為20%。

三、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算。

1、直接計算法。在直接計算法下，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。

2、間接計算法。在間接計算法下，是在會計利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項目金額后，即為應納稅所得額。

計算公式為：應納稅所得額=會計利潤總額+（-）納稅調(diào)整項目金額。

按照稅法規(guī)定，納稅調(diào)整項目金額主要包括兩方面內(nèi)容：一是稅收規(guī)定范圍與會計規(guī)定不一致的應予以調(diào)整的金額；二是稅法規(guī)定扣除標準與會計規(guī)定不一致的應予以調(diào)整的金額。也就是二者形成的稅會差異。

四、舉例說明企業(yè)所得稅應納稅額的計算方法：

某企業(yè)2019年實際發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

1、企業(yè)全年取得銷售收入為5600萬元，應結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本為4000萬元；

2、取得其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本694萬元；

3、企業(yè)購買國債取得的利息收入為40萬元；

4、繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；

5、管理費用760萬元，其中新技術(shù)的研發(fā)開發(fā)費用60萬元、業(yè)務(wù)招待費70萬元，財務(wù)費用200萬元；

6、營業(yè)外收入100萬元、營業(yè)外支出250萬元。

則企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為：

（1）利潤總額=5600-4000+800-694+40-300-760-200+100-250=336萬元

（2）國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調(diào)減所得額40萬元。

（3）技術(shù)開發(fā)費調(diào)減所得額=60萬元*75%=45萬元。

（4）招待費用按60%計算=70*60%=42萬元，按營業(yè)收入的0.5%計算=（5600+800）*0.5%=32萬元，則稅前扣除限額為32萬元（執(zhí)行孰低原則），這實際調(diào)增應納稅所得額=70-32=38萬元。

（5）應納稅所得額=336-40-45+38=289萬元

（6）2019年企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=289萬元*25%=72.25萬元。