管理費用以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理分錄(以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理分錄)

關(guān)于以前年度損益調(diào)整的會計處理方法，雖然在有關(guān)會計制度中作了規(guī)定，但因具體處理程序不甚明確，加之會計實務(wù)中具體情況復(fù)雜，致使此項業(yè)務(wù)會計實務(wù)中差錯率極高。

以前年度損益調(diào)整的實際處理

企業(yè)以前年度損益調(diào)整需要將調(diào)整的損益數(shù)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。同時進行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。然后再將“以前年度損益調(diào)整”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”。調(diào)整利潤以后，肯定需要調(diào)整盈余公積的計提數(shù)。最后還要調(diào)整本期會計報表未分配利潤期初數(shù)。

舉例說明：

2021年6月，稅務(wù)部門在對虎說財稅公司進行稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn)，該公司在2020年度多提固定資產(chǎn)折舊10000，要求企業(yè)作納稅調(diào)整，由于虎說財稅公司的企業(yè)所得稅稅率是25%，所以需要補交所得稅2500。虎說財稅公司的以前年度損益調(diào)整如下：

調(diào)整折舊

貸：累計折舊 10000

借：以前年度損益調(diào)整10000

補交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用2500

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 2500

虎說財稅公司繳納需要補的企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 2500

貸：銀行存款 2500

調(diào)整未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整 7500（10000-2500）

貸：利潤分配-未分配利潤7500

調(diào)整盈余公積

⑤借：利潤分配-未分配利潤750

貸：盈余公積 750（75000×10%）

損益類賬戶的期末余額一般在哪方？

損益類賬戶期末無余額。

損益類賬戶當(dāng)期的發(fā)生額，一般結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中去。損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

損益類賬戶主要就是用來核算，企業(yè)當(dāng)期的收入和費用。也就是說損益類賬戶只是起到統(tǒng)計的作用，也是會計分期的產(chǎn)物。

從損益類賬戶的性質(zhì)來看，這些科目存在的目的就是為了記錄企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果。企業(yè)結(jié)束一個會計分期后，這些科目的使命自然也就需要結(jié)束了。