新政策個(gè)人獨(dú)資企業(yè)如果發(fā)生對外投資收益必須查賬征收
2021年12月30日,國家稅總局法布了有管權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題公告,其主要意思就是持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè)),一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
關(guān)于這個(gè)政策,想說一下幾點(diǎn):
1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策收緊。
從這個(gè)文件可以看出,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收政策是收緊了,因?yàn)橐郧昂硕ㄕ魇盏膫€(gè)稅稅率很低,所以有的個(gè)人獨(dú)資對外投資的收益也計(jì)入經(jīng)營所得,進(jìn)行核定征收了,這對國家來說,稅收是一種損失,所以,這次國家稅總局,就通過發(fā)文的形式,明確只要個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存在對外投資,那么這個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)就必須查賬征收,而不得核定征收,這就從根本上堵住了漏洞。
2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收政策并沒有完全取消。
對于個(gè)人獨(dú)資企業(yè),因?yàn)閭€(gè)人獨(dú)資的特點(diǎn),要準(zhǔn)確核算,規(guī)范核算有一定難度,或者要達(dá)到規(guī)范需要一定過程,所以,目前對于只有經(jīng)營,沒有對外投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),仍然可以申請核定征收。
3、從長遠(yuǎn)看,核定征收這種方式取消不是沒有可能。
核定征收政策的初衷是好的,是針對沒有能力建立規(guī)范賬的初創(chuàng)業(yè)者,但是具體事實(shí)的時(shí)候,這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)不好把握,導(dǎo)致有些本應(yīng)該有規(guī)范賬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),也申請了核定征收。雖然未來個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收可能會(huì)取消,但目前還沒有。
附錄:
政部 稅總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告
(政部 稅總局公告2021年第41號(hào))
為貫徹落實(shí)中央辦公廳、國院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》有關(guān)要求,深化“放管服”改革,現(xiàn)就權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問題公告如下:
一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨(dú)資合伙企業(yè)),一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
二、獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi),主動(dòng)向稅機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況;公告實(shí)施前獨(dú)資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的,應(yīng)當(dāng)在2022年1月30日前向稅機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。稅機(jī)關(guān)接到核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的,調(diào)整其征收方式為查賬征收。
三、各級(jí)政、稅部門應(yīng)做好服輔導(dǎo)工作,積極引導(dǎo)獨(dú)資合伙企業(yè)建立健全賬簿、完善會(huì)計(jì)核算和管理制度、如實(shí)申報(bào)納稅。獨(dú)資合伙企業(yè)未如實(shí)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的,依據(jù)稅收征收管理法相關(guān)規(guī)定處理。
四、本公告自2022年1月1日起施行。
特此公告。
政部?稅總局