發(fā)票相關(guān)熱點(diǎn)問題解答及辦理營業(yè)執(zhí)照技巧

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　　答、根據(jù)《國家稅總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅總局公告2019年第45號)：“一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅總局公告2011年第50號，國家稅總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(國家稅總局公告2011年第78號，國家稅總局公告2018年第31號修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/p>

　　02、小規(guī)模納稅人征收率3減按1，但是由于會計操作失誤，9月開出的普通發(fā)票有的是1的征收率，有的是3的征收率，且3征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購買方已經(jīng)無法收回，那么現(xiàn)在開錯的3征收率發(fā)票是否應(yīng)按照1計算繳納增值稅是否需要收回原發(fā)票并開具紅字發(fā)票

　　答、《政部 稅總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(政部 稅總局公告2030年以上第13號)規(guī)定，自2030年以上3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1征收率征收增值稅?！墩?稅總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(政部 稅總局公告2030年以上第24號)規(guī)定，《政部稅總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(政部稅總局公告2030年以上第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長到2030年以上12月31日。

　　在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，開具了征收率為3的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報納稅時直接減按1征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票。納稅人享受減按1征收率征收政策的，在開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。

　　03、通過增值稅電子發(fā)票公共服平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票是否有發(fā)票專用章

　　答、根據(jù)《國家稅總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服平臺等事項(xiàng)的公告》(國家稅總局公告2030年以上第1號)文件規(guī)定，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。

　　增值稅電子普通發(fā)票版式文件格式為OFD格式。單位和個人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器查閱增值稅電子普通發(fā)票。

　　04、收到的橋閘通行費(fèi)發(fā)票，沒有稅額怎么抵扣

　　答、根據(jù)《政部 稅總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(稅〔2017〕90號)第七條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(二)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5)×5

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