個人所得稅改革有待提速 個人工資薪金累進(jìn)稅率達(dá)45%及辦理技巧

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　　外界普遍期待，新一輪個人所得稅改革在調(diào)整抵扣方式、稅率的同時，也能解決個人所得稅主要由工資、薪金所得貢獻(xiàn)的局面。查閱相關(guān)稅收征管規(guī)定后發(fā)現(xiàn)，工資、薪金所得征收的個人所得稅率，高于企事業(yè)單位的經(jīng)營所得、稿酬所得、勞報酬所得、股息、紅利所得等。在眾多征收個人所得稅的收入科目中，只有工資、薪金所得的累進(jìn)稅率達(dá)到45。

　　兩會期間，政部曾公開表態(tài)稱，個稅改革要更好體現(xiàn)稅收公平，體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的作用。對于高收入人群來說，如何運用邊際稅率來調(diào)節(jié)其收入，實現(xiàn)稅收公平是改革需要考慮的問題。

　　邊際稅率的調(diào)節(jié)

　　在現(xiàn)行個人所得稅征管體制下，其征稅內(nèi)容包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，勞報酬所得，利息、股息、紅利所得，產(chǎn)租賃所得，產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等11項內(nèi)容。

　　自2011年個稅起征點提高到3500元以后，上述11項內(nèi)容分別按月或年來繳納所得稅。根據(jù)相關(guān)稅收征收管理法規(guī)，按照不同征稅項目，個人所得稅分三種不同的稅率。

　　第一種是工資、薪金所得，這部分所得適用7級超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計算征稅。該稅率按個人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級距，最高一級為45，最低一級為3，共7級。

　　第二種是個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位，其適用5級超額累進(jìn)稅率。適用按年計算、分月預(yù)繳稅款的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的全年應(yīng)納稅所得額劃分級距，最低一級為5，最高一級為35，共5級。

　　第三種是比例稅率。對個人的稿酬所得，勞報酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，產(chǎn)租賃所得，產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計算征收個人所得稅，適用20的比例稅率。

　　對于上述三類征稅項目，一位稅系統(tǒng)人士說，按照規(guī)定，其邊際稅率中只有工薪所得適用45稅率，其他大多數(shù)項目都是按照20的稅率征管?！疤貏e是國家近期發(fā)布了很多支持小微企業(yè)、雙創(chuàng)企業(yè)減稅的政策。”

　　中國社科院經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇分析，對工薪所得征稅執(zhí)行較好，很大程度上是因為工薪階層都按照代扣代繳的方式繳納，由單位采取的代扣代繳，減少了少繳或漏繳的情況。

　　也因此，在諸多公開調(diào)研報告中，我們會發(fā)現(xiàn)工薪階層成了對稅負(fù)感受最明顯的群體。

　　根據(jù)西南經(jīng)大學(xué)中國家庭金融調(diào)查與研究中心的調(diào)研數(shù)據(jù)，月均收入在8000~38500元的人占工薪人群的比例為8.4，但卻貢獻(xiàn)了58的工資個稅。

　　事實上，除了征管因素外，高收入人群還享受了稅收返還的利好政策。

　　上述稅人士坦言，盡管高收入人群也按照最高邊際稅率納稅，但是由于其稅收貢獻(xiàn)大等因素，很多高收入人群同時也享受了政返還的優(yōu)惠?！案鞯囟愂辗颠€的比例不一樣，在政支出項目中很多以招商引資的方式進(jìn)行返還，這樣一來，相比工薪所得高收入人群承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)率大大降低?！?/p>

　　楊志勇分析，這種邏輯也與工資薪金所得具有固定性有關(guān)，相比工薪所得，其他兩類收入由于分布在不同地方，在各地信息聯(lián)網(wǎng)尚未完善的前提下，大數(shù)據(jù)管稅還需要時間。

　　改革提速

　　對于政策制定部門來說，社會輿論的高關(guān)注度在為政策出臺施壓。目前政部稅政 對于政策制定部門來說，社會輿論的高關(guān)注度在為政策出臺施壓。目前政部稅政司已經(jīng)把所得稅處分拆為個人所得稅處和企業(yè)所得稅處，并成立專門的小組來起草個人所得稅方案。

　　5月25日，國院總理李克強主持召開國院全體會議，個稅再次成為重點內(nèi)容之一。

　　李克強指出，深化個人所得稅改革，建立綜合與分類相結(jié)合的稅收制度，支持社會力量增加醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、文化、體育等服供給，不斷滿足人民群眾日益增長的多元消費需求。

　　在此背景下，多位稅界人士預(yù)計，個人所得稅改革方案進(jìn)度將加快?！斑@次方案主要涉及到個稅起征點的提高，以及教育等綜合抵扣內(nèi)容，預(yù)計下半年方案就會進(jìn)入立法階段?！币晃怀Ｄ暄芯總€稅改革的專家表示。

　　兩會期間，時任政部部長的肖捷就稅工作和政改革相關(guān)問題回答中外記者提問。對于改革進(jìn)度，肖捷坦言，在場的各位今年都會是個稅改革的受益者。

　　“從肖部長當(dāng)時的表態(tài)看，年內(nèi)出臺個稅改革方案的可能性很大，畢竟今年還要再實現(xiàn)8000多億元的減負(fù)效果，個稅也是一個繞不開的話題”。上述專家判斷。

　　在國新辦吹風(fēng)會上，政部副部長程麗也表示，個人所得稅改革會讓更多的群眾減負(fù)受益，接下來將會進(jìn)一步加快這方面工作的節(jié)奏和進(jìn)度，盡快出臺相關(guān)措施。

　　十八屆三中全會就提出“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”的改革目標(biāo)。但在當(dāng)前條件下，中國以家庭為單位進(jìn)行綜合課稅的基礎(chǔ)還有待加強。

　　中國社科院經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理張斌此前接受媒體采訪時表示，綜合與分類相結(jié)合的稅制，意味著稅機關(guān)要直接面對自然人收稅，接受大量的個人申報納稅，這不僅加大了征管成本，也對稅機關(guān)的征管能力提出了更高的挑戰(zhàn)。

　　來自稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)顯示，目前納稅人的收入、開支、家庭等涉稅信息基本分散在銀行機構(gòu)、房管局、公安部門、民政部門等機構(gòu)，在個人信息聯(lián)網(wǎng)工作尚未完全建立之前，稅機關(guān)難以打破部門壁壘。

　　這也意味著，分類征管體系下，納稅人的信息都獨立存在于各部門，并不由稅機關(guān)匯總。

　　為解決這項工作，首先就要做好信息聯(lián)網(wǎng)工作。

　　以個稅改革為主要內(nèi)容的個人收入和產(chǎn)信息系統(tǒng)近日已在國院文件中首次被提出。國院近期大力推動部門數(shù)據(jù)共享，將逐步實現(xiàn)與政、工商、銀行等相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)連接，未來信息聯(lián)網(wǎng)工作有望加速。

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