新政策指導(dǎo)下：服務(wù)型企業(yè)的稅收籌劃篇

服務(wù)型企業(yè)的稅收籌劃篇詳細(xì)內(nèi)容如下：

　　企業(yè)所得稅方面，一般需要根據(jù)公司利潤(rùn)的25征收。

　　個(gè)人所得稅方面，一般工資和勞收入，需要征收5-40左右的個(gè)人所得稅;對(duì)于公司的分紅，股東需要額外繳納20的個(gè)人所得稅(從而保持和工資勞最高40的稅負(fù)率持平)。

　　增值稅方面，營(yíng)改增后，通用的“咨詢服”，一般納稅人按照6的增值稅稅率征收增值稅，小規(guī)模納稅人按照3的稅率進(jìn)行簡(jiǎn)易征收。

　　在現(xiàn)代服業(yè)中，如咨詢服、文化創(chuàng)意、信息技術(shù)、勞服等企業(yè)，將增加營(yíng)業(yè)稅后的稅收負(fù)擔(dān)，尋求合理避稅的方法是服行業(yè)的減負(fù)策略，合理避稅是在合理合法的范圍內(nèi)減少賦稅，接下來(lái)鵬達(dá)飛酷科技經(jīng)理便為大家解讀服行業(yè)如何合理避稅

　　一、服行業(yè)通常采用的避稅策略

　　1、虛列收入，調(diào)整利潤(rùn)企業(yè)人員受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指示，對(duì)已實(shí)現(xiàn)的收入不按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行賬處理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為了私利，授意會(huì)計(jì)人員虛增利潤(rùn)，造成企業(yè)虛盈實(shí)虧;有的企業(yè)謀求團(tuán)體利益，虛增、虛減、轉(zhuǎn)移或截留利潤(rùn);有些效益較好的企業(yè)為了偷逃稅款，對(duì)已實(shí)現(xiàn)的收入不作銷售處理：一是虛掛往來(lái);二是不入賬或跨期入賬，既逃交了稅金，又達(dá)到隱匿利潤(rùn)的目的。不建議采用這種辦法，現(xiàn)在這項(xiàng)稅稽查有史以來(lái)最嚴(yán)格。

　　2、出售股票收益，用于職工福利出售股票取得的高于股票賬面價(jià)值的數(shù)額，應(yīng)作為投資收益處理。有的企業(yè)為了彌補(bǔ)職工福利費(fèi)的不足，便轉(zhuǎn)作職工福利費(fèi)，以致于將出售股票收益予以截留。

　　3、 截留聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)，發(fā)放職工獎(jiǎng)金企業(yè)私心過(guò)重，與聯(lián)營(yíng)單位協(xié)商后，將從聯(lián)營(yíng)單位應(yīng)分得的利潤(rùn)隱匿在聯(lián)營(yíng)單位。同時(shí)授意聯(lián)營(yíng)單位將聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)由“應(yīng)付賬戶”直接轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶。以后，該投資單位根據(jù)需要將應(yīng)分得的聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)直接從聯(lián)營(yíng)單位提現(xiàn)，放入“小金庫(kù)”以備用于職工超稅定額的工資及獎(jiǎng)金。不建議采用這種辦法，現(xiàn)在這項(xiàng)稅稽查有史以來(lái)最嚴(yán)格。

　　4、 隱藏聯(lián)營(yíng)投資利潤(rùn)，直接轉(zhuǎn)入聯(lián)營(yíng)投資現(xiàn)行制度規(guī)定，聯(lián)營(yíng)投資利潤(rùn)實(shí)行“先分后稅”的原則，對(duì)外投資的企業(yè)分得聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)后，應(yīng)作為投資收益下賬，依法交納所得稅。但有的企業(yè)為了偷逃所得稅，將應(yīng)從聯(lián)營(yíng)單位分得的聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)，直接作增加聯(lián)營(yíng)投資的處理，而不作投資收益入賬。

　　5、 轉(zhuǎn)移營(yíng)業(yè)收入，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)取得的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有直接關(guān)系的各種收入，而營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)取得與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接聯(lián)系的各種收入。營(yíng)業(yè)外收入不屬經(jīng)營(yíng)性收入，不交納銷售稅金。而經(jīng)營(yíng)收入?yún)s應(yīng)交納銷項(xiàng)稅金。有的企業(yè)為了少交稅金，故意將營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入進(jìn)行核算。

　　6、 利用地方稅收優(yōu)惠政策對(duì)于高勞動(dòng)成本勞動(dòng)密集型和知識(shí)密集型服業(yè)，可以通過(guò)向低稅收地區(qū)注冊(cè)一家分公司或新公司的方式，利用地方稅優(yōu)惠政策來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)。一些地區(qū)可以享受優(yōu)惠政策，甚至不必在當(dāng)?shù)貙?shí)體開(kāi)展業(yè)。從注冊(cè)地、企業(yè)登記到低稅收地區(qū)，如工業(yè)園、高新科技園等，該方法可以以不同方式享受稅收優(yōu)惠政策。

　　二、選擇避稅方法時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

　　1、一定要全面而充分地研究各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，在合理的進(jìn)行好詳細(xì)測(cè)算的時(shí)候來(lái)進(jìn)行節(jié)稅空間的深入挖掘，合理利用政策進(jìn)行稅籌劃安排;

　　2、選擇合適的人做避稅方法策劃;

　　3、選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)做節(jié)稅籌劃;

　　4、一定要注意不能生搬硬套，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理安排;

　　5、把握合理的“度”。

　　上述6種辦法中飛酷科技經(jīng)理推薦利用稅收洼地的稅收優(yōu)惠政策，采用(1377)外包服的形式將自身無(wú)票成本(2437)或費(fèi)用以核定類(417)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的形式作為業(yè)承接，進(jìn)而達(dá)到合規(guī)+合理避稅的目的。

　　為什么要成立自己的獨(dú)資企業(yè)呢因?yàn)槎惵什煌?/p>

　　我們通過(guò)以下三個(gè)案例來(lái)展現(xiàn)說(shuō)明：

　　案例1、業(yè)轉(zhuǎn)移模式

　　假設(shè)北京水源建筑設(shè)計(jì)有限公司為服業(yè)小規(guī)模納稅人(下稱C公司)，可計(jì)算的各項(xiàng)運(yùn)行成本和費(fèi)用在200萬(wàn)，利潤(rùn)300萬(wàn)。現(xiàn)在成立江西稅清建筑設(shè)計(jì)事所(下稱D企業(yè))，并把相同的業(yè)通過(guò)D企業(yè)來(lái)操作，下面來(lái)比較兩種方式的節(jié)稅效果：

　　分析：通過(guò)計(jì)算得知

　　1. D企業(yè)的綜合稅率為：22.06÷500=4.41，

　　2. C公司的稅負(fù)則高達(dá)：134.56÷500=26.91

　　3. D企業(yè)相對(duì)于C公司節(jié)約稅款為：134.56-22.06=112.5萬(wàn)

　　節(jié)稅比例高達(dá)：112.5÷134.56=83.61

　　案例2：利潤(rùn)轉(zhuǎn)移模式

　　假設(shè)上海水源軟件公司為一般納稅人(下稱A公司)，年收入為2000萬(wàn)元，費(fèi)用支出在1000萬(wàn)，利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，籌劃后成立重慶稅源技術(shù)開(kāi)發(fā)服中心(下稱B企業(yè))，將A公司的利潤(rùn)中的500萬(wàn)元(屬于無(wú)票成本)轉(zhuǎn)入B企業(yè)，具體節(jié)稅效果比較如下：

　　分析：不管B企業(yè)為小規(guī)?；蛘咭话慵{稅人，其所承擔(dān)的增值稅稅額A公司都可以用來(lái)抵扣，等于是A公司應(yīng)該承擔(dān)的增值稅部分的轉(zhuǎn)移到了B企業(yè)，所以B企業(yè)實(shí)際擔(dān)負(fù)的稅額只有【個(gè)稅及附加】7.5萬(wàn)，B企業(yè)相對(duì)于A公司節(jié)約稅款為：200-7.5=192.5萬(wàn)。

　　節(jié)稅比例高達(dá)：192.5÷200=96.25

　　案例3、工資代發(fā)模式(適用于業(yè)績(jī)提成，獎(jiǎng)金，傭金等結(jié)算)

　　小王(下稱E個(gè)人)為某公司的銷售團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人，基本工資為年薪10萬(wàn)，銷售業(yè)績(jī)提成在50萬(wàn)元/年?，F(xiàn)在成立重慶稅清商咨詢中心(下稱F企業(yè))，將之前的雇傭制改變成合伙合作制，并將上述E個(gè)人的提成收入50萬(wàn)通過(guò)合作的方式由之前的薪金發(fā)放改成交易合作收入轉(zhuǎn)入F企業(yè)，通過(guò)兩種方式我們來(lái)比較節(jié)稅效果：

　　分析：通過(guò)以上操作您會(huì)發(fā)現(xiàn)：注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為員工節(jié)約大量個(gè)稅負(fù)擔(dān)。相關(guān)計(jì)算數(shù)據(jù)為：

　　1. F企業(yè)的綜合稅負(fù)為：2.65÷60=4.42

　　2. E個(gè)人稅負(fù)則高達(dá)：13.44÷60=22.4

　　3. F企業(yè)相對(duì)于E個(gè)人節(jié)約稅款為：13.44-2.65=10.79萬(wàn)

　　節(jié)稅比例高達(dá)：10.79÷13.44=80.28

　　那么現(xiàn)在的擔(dān)憂是，這樣做算不算偷稅漏稅不會(huì)違法吧

　　當(dāng)然不會(huì)我們一切都按法律法規(guī)來(lái)

　　業(yè)真實(shí)發(fā)票合法

　　首先，只有您和公司發(fā)生存在真實(shí)的業(yè)往來(lái)關(guān)系，簽訂符合規(guī)定的合同，有收入才會(huì)開(kāi)票，發(fā)票是從稅局的系統(tǒng)開(kāi)出的，真實(shí)合法。

　　法律依據(jù)

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，是一種依據(jù)《公司法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，有一個(gè)自然人投資，產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人產(chǎn)對(duì)企業(yè)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，只繳納個(gè)人所得稅的，不用交納企業(yè)所得稅，由于省了一道稅稅負(fù)較低;大多個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不能準(zhǔn)確核算利潤(rùn)，稅局會(huì)采用核定征收的方式，節(jié)約了用人成本。

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