新政策開(kāi)發(fā)票時(shí)如何判斷納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)

新政策開(kāi)發(fā)票時(shí)如何判斷納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)詳細(xì)內(nèi)容如下:

  一、采取預(yù)收款的銷(xiāo)售方式

  按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定……(四)采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,……。如果4月30日前預(yù)收款項(xiàng),5月1日后發(fā)貨,則納稅義發(fā)生時(shí)間是在5月1日以后,則按新稅率開(kāi)具發(fā)票,但如果發(fā)生預(yù)收款項(xiàng)時(shí)已經(jīng)開(kāi)票,按照《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定,納稅義的發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)日,則不能再更改稅率,如果5月1日后解除銷(xiāo)售合同,應(yīng)按照原稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

  例如:A公司約定從B公司收取預(yù)收款,預(yù)收款于4月30日前到賬,沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票, A公司于5月1日后才發(fā)貨,因此,A公司應(yīng)在5月1日后按照新稅率開(kāi)具發(fā)票。但如果A公司應(yīng)B公司要求,在4月30日前開(kāi)具了發(fā)票,按照《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定要求,只能按原稅率開(kāi)具發(fā)票。

  對(duì)于生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物的銷(xiāo)售,或提供租賃服,稅法規(guī)定納稅義發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此開(kāi)票人只要在4月30日前預(yù)收款項(xiàng),即使5月1日后才發(fā)生銷(xiāo)售行為,仍需按照原稅率開(kāi)具發(fā)票。

  二、采取賒銷(xiāo)和分期收款的銷(xiāo)售方式

  按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定,采用賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,納稅義發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天。因此如果應(yīng)稅行為發(fā)生在4月30日之前,開(kāi)票人需要按照合同約定收款日期是在4月30日前還是5月1日后來(lái)判斷納稅義發(fā)生時(shí)間,如果屬于前一種情況,即使實(shí)際上是5月1日后才收到貨款,也需按照原稅率開(kāi)具發(fā)票;如果屬于后一種情況,則應(yīng)按照新稅率開(kāi)具發(fā)票,如果納稅人在4月30日前提前收到了貨款,仍然應(yīng)按照原稅率開(kāi)票。

  例如:C公司約定向D公司賒銷(xiāo)貨物,D公司在4月30日前付款,但D公司因某種原因在5月1日后才付款,則C公司仍然應(yīng)按原稅率開(kāi)具發(fā)票。

  如果沒(méi)有書(shū)面合同或者書(shū)面合同未約定收款日期,稅法規(guī)定于貨物發(fā)出的當(dāng)天或應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天為納稅義發(fā)生時(shí)間,因此只要開(kāi)票人在4月30日前已經(jīng)發(fā)出了貨物或提供了服,就需要按照原稅率開(kāi)票,不再考慮實(shí)際收款時(shí)間的問(wèn)題。

  三、采取委托代銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式

新政策開(kāi)發(fā)票時(shí)如何判斷納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里,陜西飛酷科技有限公司專(zhuān)業(yè)為廣大企業(yè)及創(chuàng)業(yè)者提供代辦注冊(cè)公司、代理記賬、工商注冊(cè)辦理、商標(biāo)注冊(cè)、公司變更、公司注銷(xiāo)、稅務(wù)籌劃、代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照等專(zhuān)業(yè)財(cái)稅服務(wù),為您解答各種工商財(cái)稅疑難問(wèn)題,如有需要,歡迎來(lái)電咨詢辦理!服務(wù)熱線:18729020067(微信電話相同),免費(fèi)創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)。

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