新政策哪些企業(yè)和活動不適用研發(fā)費用加計扣除政策
新政策哪些企業(yè)和活動不適用研發(fā)費用加計扣除政策詳細(xì)內(nèi)容如下:
負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策
稅〔2015〕119號文件第四條列舉了6個不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商服業(yè)、娛樂業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2017)》為準(zhǔn),并隨之更新。
國家稅總局2015年第97號公告將6個行業(yè)企業(yè)的判斷具體細(xì)化為:以6個行業(yè)業(yè)為主營業(yè),其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50(不含)以上的企業(yè)。
在判定主營業(yè)時,應(yīng)將企業(yè)當(dāng)年取得的各項不適用加計扣除行業(yè)業(yè)收入?yún)R總確定。
在計算收入總額時,應(yīng)注意收入總額的完整性和準(zhǔn)確性,稅收上確認(rèn)的收入總額不能簡單等同于會計收入,重點關(guān)注稅會收入確認(rèn)差異及調(diào)整情況。
收入總額按企業(yè)所得稅法第六條的規(guī)定計算。從收入總額中減除的投資收益包括稅法規(guī)定的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。
七類一般的知識性、技術(shù)性活動不適用加計扣除政策
稅〔2015〕119號文件規(guī)定,研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服)、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。根據(jù)研發(fā)活動的定義,企業(yè)發(fā)生的以下一般的知識性、技術(shù)性活動不屬于稅收意義上的研發(fā)活動,其支出不適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策:
1.企業(yè)產(chǎn)品(服)的常規(guī)性升級。
2.對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服或知識等。
3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。
6.作為工業(yè)(服)流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
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