一般納稅人請您認(rèn)真閱讀…（轉(zhuǎn)登記之開票、抵扣、減征等）-代辦營業(yè)執(zhí)照

一般納稅人請您認(rèn)真閱讀…（轉(zhuǎn)登記之開票、抵扣、減征等）-代辦營業(yè)執(zhí)照詳細(xì)內(nèi)容如下：

　　在實際執(zhí)行中，不少納稅人還遇到了“轉(zhuǎn)登記”的具體操作問題，為此，我們梳理了22個相關(guān)問答，供大家參考學(xué)習(xí)。

　　轉(zhuǎn)登記的相關(guān)條件問題

　　1. 轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人是否有行業(yè)限制

　　《國家稅總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅總局公告2019年第4號)第五條規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?！?/p>

　　本條適用范圍是否有行業(yè)限制

　　答：無行業(yè)限制，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。

　　2. 2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有無時間要求

　　2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有時間要求嗎例如：2018年9月注冊的公司并進(jìn)行了信息確認(rèn)，10月登記為一般納稅人，截止目前銷售額并未超過500萬，可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎

　　答：無時間要求。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個月或者4個季度的，按照月(季度)平均銷售額估算累計銷售額，確定是否符合轉(zhuǎn)登記的條件。

　　3. 2019年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么

　　答：《國家稅總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅總局公告2019年第4號)第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　4. 如何理解總局關(guān)于轉(zhuǎn)登記的政策解讀

　　關(guān)于《國家稅總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》的政策解讀關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記規(guī)定：“曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記;但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。”如何理解

　　答：如果納稅人在2018年曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，后又登記為一般納稅人的，允許在2019年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但2019年選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的次數(shù)只有1次。

　　5. 轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人是否只要滿足一個條件

　　國家稅總局公告2019年第4號第五條規(guī)定，“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”，只要滿足這一個條件嗎是否還需要符合其他條件

　　答：(1)辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人滿足轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬的條件，但是2019年只能辦理一次轉(zhuǎn)登記。(2)不需要符合其他條件。

　　6. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，累計銷售額該如何計算

　　答：累計應(yīng)稅銷售額計算，應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅總局令第43號)的規(guī)定執(zhí)行，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。而銷售服、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

　　7. 轉(zhuǎn)登記規(guī)定中累計銷售額是否包括免稅銷售額

　　國家稅總局公告2019年第4號第五條規(guī)定一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人條件中“累計銷售額未超過500萬”，免稅銷售額是否計入銷售額范圍

　　答：累計銷售額包括免稅銷售額。

　　8. 適用增值稅差額征稅納稅人，其轉(zhuǎn)登記規(guī)定中的“累計銷售額”如何計算

　　國家稅總局公告2019年第4號第五條規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額如何計算

　　答：累計銷售額的計算標(biāo)準(zhǔn)，按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，適用增值稅差額征稅政策的納稅人，累計銷售額按差額之前的銷售額計算。

　　9. 對于已經(jīng)實行匯總納稅的一般納稅人的分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)年銷售如果達(dá)不到500萬元，該分支機(jī)構(gòu)能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

　　答：實行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)在取消匯總納稅后，符合轉(zhuǎn)登記條件的可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

　　10. 營改增和服業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

　　國家稅總局公告2019年第4號第五條規(guī)定，“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”。問：營改增行業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人對于服業(yè)的一般納稅人，可以適用本規(guī)定嗎

　　答：1.轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè)，符合條件的營改增一般納稅人可以辦理轉(zhuǎn)登記。2.服業(yè)一般納稅人符合條件可以辦理轉(zhuǎn)登記。

　　11. 2018年5月1日之后登記為一般納稅人的是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

　　答：可以。

　　12. 轉(zhuǎn)登記小規(guī)模政策是否仍僅適用于原來因較低標(biāo)準(zhǔn)成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)

　　國家稅總局公告2019年第4號第五條關(guān)于轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的相關(guān)新政，問：是否仍僅適用于原來因較低標(biāo)準(zhǔn)成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)如果是因為統(tǒng)一500萬標(biāo)準(zhǔn)后的工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人，現(xiàn)在是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模

　　答：1.轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè)，也包括營改增納稅人。2.工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人符合條件可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　13. 是否轉(zhuǎn)小規(guī)模條件不再執(zhí)行總局公告2018年18號第一條

　　國家稅局總局公告2019年第4號公告規(guī)定了轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅總局公告2018年第18號)、《國家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(國家稅總局公告2018年第20號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。是否轉(zhuǎn)小規(guī)模條件不再執(zhí)行18號公告第一條，相當(dāng)于轉(zhuǎn)小規(guī)模的條件放寬

　　答：《國家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅總局公告2018年第18號)第一條第(一)項不再執(zhí)行。

　　14. 如何理解國家稅總局公告2018年18號第八條中的“自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月”

　　根據(jù)《國家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅總局公告2018年第18號)第八條規(guī)定，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過政部、國家稅總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅總局令第43號)的有關(guān)規(guī)定，向主管稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。請問：自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個月如何理解是否包含轉(zhuǎn)登記日之前月份的銷售額

　　答：1.如果某一般納稅人自2019年3月轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日下期起連續(xù)12個月，是指2019年4月-2030年以上3月。2.不包括。

　　15. 成品油銷售企業(yè)(加油站)是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

　　答：按照國家稅總局公告2019年4號第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人無行業(yè)限制，但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情況除外。按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求，成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人。因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

　　轉(zhuǎn)登記的業(yè)處理問題

　　16. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的當(dāng)期有留抵，轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人之后，該如何處理

　　答：《國家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅局總局公告2018年18號，以下簡稱“18號公告”)規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。

　　轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進(jìn)的貨物、勞、服、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間最后一期申報)的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。具體處理方式，按照18號公告規(guī)定執(zhí)行。

　　17. 轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間已申報納稅但未開具發(fā)票、轉(zhuǎn)登記前業(yè)發(fā)生銷貨退回需要沖紅、以及開具錯誤需要重新開具發(fā)票的，在轉(zhuǎn)登記后如何開具發(fā)票

　　答：轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，已申報納稅但未開具增值稅發(fā)票，在轉(zhuǎn)登記以后需要補(bǔ)開的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具確的藍(lán)字發(fā)票。

　　轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

　　18. 納稅人在季度中間開業(yè)、注銷、由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的統(tǒng)一以30萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，對于金三升級調(diào)整前按實際經(jīng)營期計算沒有享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的是否予以退(抵)稅

　　答：納稅人在季度中間開業(yè)、注銷、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人，統(tǒng)一以30萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。在金三系統(tǒng)升級調(diào)整前，已按照實際經(jīng)營期計算沒有享受政策的，予以退稅。

　　19. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人何時開始享受地方稅費減征政策

　　若增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策

　　答：《國家稅總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅總局公告2019年5號)明確，繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

　　20. 2019年3月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時，尚有未抵扣完的留抵稅額，請問如何處理

　　答：根據(jù)《國家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。

　　21. B公司2019年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，2019年5月份收到當(dāng)年2月份購進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票，請問如何處理

　　答：《國家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅總局公告2018年第18號)第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”核算。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(稅局端)為其辦理選擇確認(rèn)。

　　該例中B公司在主管稅機(jī)關(guān)為其辦理進(jìn)項稅額選擇確認(rèn)后，應(yīng)將該筆購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”。

　　22. 我公司是一般納稅人，準(zhǔn)備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請問轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票

　　答：《國家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國家稅總局公告2018年第18號)第六條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

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