新政策你知道嗎 這10種情形的利息收入免征增值稅

新政策你知道嗎 這10種情形的利息收入免征增值稅詳細(xì)內(nèi)容如下：

　　在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，根據(jù)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)需要發(fā)生資金借貸往來的情形極為普遍，金融行業(yè)營改增以后，尤其是后續(xù)文件的陸續(xù)出臺(tái)，哪些行業(yè)、哪些行為享受免征增值稅優(yōu)惠政策呢？接下來，飛酷科技經(jīng)理就為各位納稅人梳理一下借款利息收入免征增值稅十種情形。

　　情形一

　　金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入

　　自2017年12月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

　　所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

　　所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)） 行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可口從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

　　農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸敖發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

　　所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

　　《政部 稅總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（稅〔2017〕77號(hào)）

　　情形二

　　小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

　　《關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（稅〔2017〕48號(hào)）

　　根據(jù)《關(guān)于全面推開營改增試點(diǎn)的通知》,（稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列情形享受免征增值稅政策：

　　情形三

　　國家助學(xué)貸款利息收入

　　情形四

　　國債、地方政府債利息收入

　　情形五

　　人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入

　　情形六

　　特定的個(gè)人住房貸款利息收入

　　住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

　　情形七

　　特定外匯貸款利息收入

　　外匯管理部門在從事國家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

　　情形八

　　符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)利息收入

　　統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

　　統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

　　統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)，是指：

　?。?）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)。

　　（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)。

　　情形九

　　金融同業(yè)往來利息收入

　　金融同業(yè)往來利息收入：

　?。?）金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

　?。?）銀行聯(lián)行往來業(yè)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬往來業(yè)。

　?。?）金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無擔(dān)保資金融通行為。

　　（4）金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)。（自2018年1月1日起廢止）

　　金融機(jī)構(gòu)是指：

　　（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。

　?。?）信用合作社。

　　（3）證券公司。

　　（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、公司、信托投資公司、證券投資基金。

　　（5）保險(xiǎn)公司。

　　（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)的機(jī)構(gòu)等。

　　情形十

　　特定情形下轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入免征增值稅

　　自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服銷售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

　　《國家稅總局關(guān)于建筑服等營改增試點(diǎn)政策的通知》(稅〔2017〕58號(hào))

　　溫馨提示

　　除了上述十種利息收入免征增值稅情形之外，對(duì)應(yīng)收未收利息如何繳納增值稅還存在這樣的規(guī)定：

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