企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知多少-代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知多少-代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照詳細(xì)內(nèi)容如下：
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得企業(yè)所得稅稅前扣除憑證(以下簡(jiǎn)稱“稅前扣除憑證”)，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。
當(dāng)今經(jīng)濟(jì)業(yè)、經(jīng)營(yíng)方式的多元化，貨物、勞采購(gòu)渠道的廣泛性，注定了企業(yè)取得稅前扣除憑證的多樣化，包括來(lái)源于境內(nèi)與境外也有差異。
根據(jù)稅前扣除憑證的取得來(lái)源，可分為外部憑證和內(nèi)部憑證。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，取得的發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票，稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)、政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個(gè)人出具的收款憑證等。內(nèi)部憑證是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定，在發(fā)生支出時(shí)，自行填制的用于核算支出(成本、費(fèi)用、損失和其他支出)的會(huì)計(jì)原始憑證。
對(duì)于從境內(nèi)取得的外部稅前扣除憑證，根據(jù)其對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目是否屬于增值稅應(yīng)稅范圍，可分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。
企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目的支出，對(duì)方為已辦理稅登記的增值稅納稅人的，應(yīng)當(dāng)取得其開(kāi)具的發(fā)票作為有效扣除憑證。應(yīng)稅項(xiàng)目支出是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物或加工、修理修配勞(以下稱“增值稅應(yīng)稅勞”)、服、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的支出。
企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目支出時(shí)，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證(特定情形也可以發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
常見(jiàn)的稅前扣除憑證
1. 購(gòu)買(mǎi)貨物、增值稅應(yīng)稅勞、服、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，支付給境內(nèi)企業(yè)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)，該企業(yè)單位或者個(gè)人開(kāi)具(稅機(jī)關(guān)代開(kāi))的符合規(guī)定的發(fā)票。
2. 從境內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，其開(kāi)具的符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者由收購(gòu)企業(yè)自行開(kāi)具的符合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
3. 非金融企業(yè)實(shí)際發(fā)生的對(duì)外借款利息，應(yīng)分別不同情況處理：
(1)向金融企業(yè)借款發(fā)生的利息支出，該金融企業(yè)開(kāi)具的符合規(guī)定的發(fā)票。
(2)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款而發(fā)生的利息支出，須取得付款單據(jù)和符合規(guī)定的發(fā)票，輔以借款合同(協(xié)議);在首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“(本省任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說(shuō)明”。
(3)為向金融企業(yè)或非金融企業(yè)借款而支付的融資服費(fèi)、融資顧問(wèn)費(fèi)、投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等，應(yīng)取得符合規(guī)定的發(fā)票。
(4)在符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)中，資金使用單位向企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬公司(統(tǒng)借方)支付的利息，應(yīng)取得統(tǒng)借方開(kāi)具的符合規(guī)定的免稅發(fā)票。
4. 支付高鐵等鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，取得的由中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)(如高鐵車票)等，屬于國(guó)家稅總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的票據(jù)，允許作為稅前扣除憑證。
5. 企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通信線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票的，以出租方開(kāi)具的符合規(guī)定的發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?，以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
6. 發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目支出，收取方為依法無(wú)須辦理稅登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)(銷售額不超過(guò)增值稅起征點(diǎn))的個(gè)人的，以稅機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
7. 繳納政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)，征收部門(mén)開(kāi)具的政票據(jù)。
8. 繳納可在稅前扣除的各類稅金(費(fèi))，稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的稅收繳款書(shū)或表格式完稅證明。
9. 撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，上級(jí)和基層工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)。
10. 支付的土地出讓金，收取土地出讓金的機(jī)關(guān)開(kāi)具的政票據(jù)。
11. 繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，征繳機(jī)關(guān)開(kāi)具的政票據(jù)(社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用收據(jù)或票據(jù))。
12. 繳存的住房公積金，征繳機(jī)構(gòu)蓋章的住房公積金匯(補(bǔ))繳書(shū)和銀行轉(zhuǎn)賬單據(jù)。
13. 通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)的用于法定公益事業(yè)的捐贈(zèng)，政部門(mén)監(jiān)制的捐贈(zèng)票據(jù)，如公益性單位接受捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)等。
企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)的，應(yīng)以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈(zèng)額，并取得接受股權(quán)捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體按股權(quán)歷史成本開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)。
14. 由稅部門(mén)或其他部門(mén)代收的且允許扣除的費(fèi)、金，代收部門(mén)開(kāi)具的代收憑據(jù)、繳款書(shū)(如工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù))等。
15. 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，相關(guān)稅前扣除憑證按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國(guó)家稅總局公告2011年第25號(hào)發(fā)布)的規(guī)定執(zhí)行。
16. 發(fā)生非價(jià)外費(fèi)用的違約金、賠償費(fèi)，以及解除勞動(dòng)合同(辭退)補(bǔ)償金、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊(cè)等單據(jù)，并附合同(如拆遷、回遷補(bǔ)償合同)等憑據(jù)以及收款單位或個(gè)人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。
17. 從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞，支付給境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。并將相關(guān)合同、收款方簽收單據(jù)、付款證明資料等留存?zhèn)洳?。稅機(jī)關(guān)在審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明并經(jīng)稅機(jī)關(guān)審核認(rèn)可。
18. 稅收法律、法規(guī)對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除有特殊規(guī)定或要求的，按該規(guī)定或要求扣除。
如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用，可按規(guī)定稅前扣除;加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證加計(jì)扣除。
19. 簽訂了廣告費(fèi)和業(yè)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方可將另一方發(fā)生的，不超過(guò)另一方當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額比例的(部分或全部)廣告費(fèi)和業(yè)宣傳費(fèi)支出，歸集至本企業(yè)扣除，且可以不計(jì)算在本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)宣傳費(fèi)支出稅前扣除限額內(nèi)，但必須提供分?jǐn)倕f(xié)議且按協(xié)議歸集。
20. 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受增值稅應(yīng)稅勞發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，?duì)外分?jǐn)偟钠髽I(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受增值稅應(yīng)稅勞的其他企業(yè)以該企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
21. 企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非增值稅應(yīng)稅勞發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?duì)外分?jǐn)偟钠髽I(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非增值稅應(yīng)稅勞的其他企業(yè)以該企業(yè)開(kāi)具的分割單作為稅前扣除憑證。
22. 企業(yè)自制的符合、會(huì)計(jì)處理規(guī)定，能直觀反映成本費(fèi)用分配計(jì)算依據(jù)和發(fā)生過(guò)程的材料成本核算表(入庫(kù)單、領(lǐng)料單、耗用匯總表等)、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費(fèi)用的歸集與分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單，支付職工薪酬的工資表，差旅費(fèi)補(bǔ)助、交通費(fèi)補(bǔ)貼、通訊費(fèi)補(bǔ)貼單據(jù)等內(nèi)部憑證。
23. 境內(nèi)居民企業(yè)按所接受的企業(yè)或個(gè)人投資入股的技術(shù)成果評(píng)估值入賬、并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除的，該技術(shù)成果相關(guān)證書(shū)或證明材料、技術(shù)成果投資入股協(xié)議、技術(shù)成果評(píng)估報(bào)告等資料。
24. 國(guó)院政、稅主管部門(mén)規(guī)定的其他合法有效憑證。
稅前扣除及相關(guān)憑據(jù)的特殊規(guī)定
企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。
企業(yè)所得稅稅前扣除憑證知多少-代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照的詳細(xì)內(nèi)容就介紹到這里，陜西飛酷科技有限公司專業(yè)為廣大企業(yè)及創(chuàng)業(yè)者提供代辦注冊(cè)公司、代理記賬、工商注冊(cè)辦理、商標(biāo)注冊(cè)、公司變更、公司注銷、稅務(wù)籌劃、代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照等專業(yè)財(cái)稅服務(wù)，為您解答各種工商財(cái)稅疑難問(wèn)題，如有需要，歡迎來(lái)電咨詢辦理！服務(wù)熱線:18729020067(微信電話相同)，免費(fèi)創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)。