新政策企業(yè)稅務(wù)籌劃注意問題須知（一）

　　近年來，通過合理的稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的減輕一直是很多企業(yè)經(jīng)營者頗為關(guān)注的話題。不過，在現(xiàn)實(shí)生活中，有些企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的效果并不理想，甚至有時(shí)還會(huì)陷入稅務(wù)籌劃誤區(qū)，從而為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來財(cái)稅方面的風(fēng)險(xiǎn)。那么，開展企業(yè)稅務(wù)籌劃，究竟需要注意哪些方面的問題呢？接下來，本文將對此進(jìn)行說明。

　　一般情況下，有關(guān)于稅務(wù)籌劃所需注意并規(guī)避的事項(xiàng)，其主要有：

　　1、對稅法、財(cái)稅政策理解不準(zhǔn)確。當(dāng)前，為了盡可能地減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，國家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)或鼓勵(lì)相關(guān)行業(yè)或產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。不過，這些稅收政策一般都有著明確的適用范圍。這即是說，只有符合條件的企業(yè)，才可以運(yùn)用相關(guān)政策進(jìn)行籌劃。所以，這就需要在對財(cái)稅政策作深入、具體了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行。否則，盲目運(yùn)用財(cái)稅政策開展稅務(wù)籌劃，很有可能使稅務(wù)籌劃“得不償失”。

　　2、未充分考慮非稅成本。企業(yè)開展稅收籌劃期間，在取得籌劃收益的同時(shí)，也需要支付一定的籌劃成本，其中不僅包含人力成本、材料成本，而且在稅收籌劃方案落地過程中，如成立新公司、籌措過橋資金等，也需要一定時(shí)間（周期）的資金投入。因此，如若沒有統(tǒng)籌好這些因素，忽視此方面成本，也容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。

　　3、納稅義務(wù)產(chǎn)生后進(jìn)行籌劃。在現(xiàn)實(shí)生活中，我國現(xiàn)行的18個(gè)稅種，每一個(gè)稅種對每一項(xiàng)納稅義務(wù)的發(fā)生都規(guī)定了特定的條件，即一旦滿足就需要按照相關(guān)程序履行納稅義務(wù)。所以，稅務(wù)籌劃開展需注意要在經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生之前進(jìn)行。否則，一旦納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，這時(shí)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃，只能是“亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)已晚”。

　　4、稅務(wù)籌劃缺少“合理商業(yè)目的”。根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國稅發(fā)20092號）的規(guī)定，對于不具有“合理商業(yè)目的的安排”，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以發(fā)起一般反避稅調(diào)查，最常見的形式包括：濫用稅收優(yōu)惠，濫用稅收協(xié)定，濫用公司組織形式等。而且，2015年2月1日實(shí)施的《一般反避稅管理辦法（試行）》對跨境反避稅予以全面規(guī)范，要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中需有“合理商業(yè)目的”的證據(jù)材料。