年報(bào)中所得稅費(fèi)用怎么填寫(xiě)以及如何調(diào)整
會(huì)計(jì)科目所得稅費(fèi)用填年報(bào)時(shí)應(yīng)填在損益表中。
當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。
如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(職工工資及薪金的14%)、工會(huì)費(fèi)(2%)、職工教育經(jīng)費(fèi)(8%)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款。
納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。
年報(bào)中所得稅費(fèi)用調(diào)整年報(bào)中所得稅費(fèi)用調(diào)整指企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳的納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)計(jì)入賬上的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)并按規(guī)定對(duì)超出稅前扣除限額的費(fèi)用金額或不屬于稅前扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容的費(fèi)用支出金額進(jìn)行納稅調(diào)整的過(guò)程。企業(yè)所得稅的費(fèi)用調(diào)整需要嚴(yán)格遵循《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中的規(guī)定實(shí)施，同時(shí)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)對(duì)因費(fèi)用支出所取得的合法憑證進(jìn)行核查，確保憑證符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》的規(guī)定后才能進(jìn)行扣除。
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