小微企業(yè)的申報(bào)表要這樣填寫!
假設(shè)某家企業(yè)滿足小型微利企業(yè)的條件，2019年度計(jì)算出來(lái)的年應(yīng)納稅所得額為280萬(wàn)元，按照此優(yōu)惠政策，其當(dāng)年應(yīng)納稅額的計(jì)算方法為：
應(yīng)納稅額=[100×25%+(280-100)×50%]×20%=23(萬(wàn)元)
主要涉及以下幾張報(bào)表的填寫：
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)
《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)
小型微利企業(yè)免于填報(bào)：
《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、
《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、
《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、
《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、
《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、
《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)。
除上述項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無(wú)需填報(bào)。
1、基礎(chǔ)信息，填寫在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中
《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的"基本經(jīng)營(yíng)情況"為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目;"有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況"為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào);"主要股東及分紅情況"為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。
"103資產(chǎn)總額"：
納稅人填報(bào)資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬(wàn)元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
"104從業(yè)人數(shù)"：
納稅人填報(bào)從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同"103資產(chǎn)總額"。
"106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)"：
納稅人從事行業(yè)為國(guó)家限制和禁止行業(yè)的，選擇"是";其他選擇"否"。
"109小型微利企業(yè)"：
納稅人符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2018〕77號(hào))等文件規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的，選擇"是"，其他選擇"否"。
2、A類主表第23行填寫
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(簡(jiǎn)稱主表)第23行的應(yīng)納稅所得額結(jié)合從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額判斷是否符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，如果主表第23行"應(yīng)納稅所得額"不超過300萬(wàn)元，需要填寫A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》。
其中，如果主表第23行"應(yīng)納稅所得額"不超過100萬(wàn)元，填寫A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行時(shí)，"對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。" 填寫金額=主表第23行"應(yīng)納稅所得額"×20%。
如果主表第23行"應(yīng)納稅所得額"超過100萬(wàn)元，未超過300萬(wàn)元，填寫A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行時(shí)，"對(duì)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。" 填寫金額=100萬(wàn)×20%+(主表第23行"應(yīng)納稅所得額"-100萬(wàn))×15%。
3、A類主表24行、25行、26行填寫
主表24行"稅率"應(yīng)填寫正常的稅率25%，計(jì)算出25行"應(yīng)納所得稅額(23×24)"，之后將填入A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》由于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠導(dǎo)致的所得減免匯總后統(tǒng)一通過26行"減免所得稅額"進(jìn)行扣減。
申報(bào)表的填寫方法和稅額計(jì)算的方法略有不同。申報(bào)表填寫時(shí)將減按25%或50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的稅基式減免和減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的稅率式減免，統(tǒng)統(tǒng)通過稅額式減免進(jìn)行體現(xiàn)，此處需要予以重視。
報(bào)表中的從業(yè)人數(shù)應(yīng)該寫上年度在公司取得勞務(wù)報(bào)酬的總?cè)藬?shù)，包括勞務(wù)派遣人員和臨時(shí)工，文章同時(shí)也介紹一些報(bào)表的填寫方法，但是在填寫的時(shí)候要注意有沒有報(bào)表修訂，用錯(cuò)了填寫說(shuō)明也是很麻煩的，對(duì)此可以點(diǎn)擊小微企業(yè)的申報(bào)表應(yīng)該怎么填寫中的卡片領(lǐng)取資料包!