財(cái)務(wù)報(bào)表中現(xiàn)金流量表怎么編制，其內(nèi)容是怎么填寫(xiě)
現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流量分類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金：不包括不能隨時(shí)用于支付的存款
現(xiàn)金等價(jià)物：持有的3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資(權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指與銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的，包括企業(yè)投資和籌資以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)：指與非流動(dòng)資產(chǎn)的取得或處置有關(guān)的活動(dòng)產(chǎn)生的，包括企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的，如購(gòu)買(mǎi)股票或債券支付現(xiàn)金、銷(xiāo)售長(zhǎng)期投資收回現(xiàn)金、購(gòu)建或處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等
籌資活動(dòng)：指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變動(dòng)的活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
【注意】除上述三類(lèi)，企業(yè)持有除記賬本位幣外的，以外幣為計(jì)量單位的資產(chǎn)負(fù)債及往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)列示匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的影響
現(xiàn)金流量表調(diào)整計(jì)算方法直接法：通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金資產(chǎn)的主要類(lèi)別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~優(yōu)點(diǎn)：便于分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景
間接法：將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量以?xún)衾麧?rùn)為起點(diǎn)調(diào)整計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~優(yōu)點(diǎn)：便于將凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量，二者相互驗(yàn)證和補(bǔ)充
現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的現(xiàn)金流量信息，可以彌補(bǔ)基于權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)編報(bào)提供的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的某些固有缺陷，揭示了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果之間的內(nèi)在關(guān)系，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量
分別從經(jīng)營(yíng)、投資、籌資不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其影響現(xiàn)金凈流量的因素，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分類(lèi)列報(bào)內(nèi)容的某些不足，從而幫助使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的支付、償債和周轉(zhuǎn)能力，進(jìn)而預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量情況，為其決策提供有力依據(jù)
以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)金的確認(rèn)和計(jì)量在不同企業(yè)間基本一致，提高了企業(yè)之間更加可比的會(huì)計(jì)信息，有利于會(huì)計(jì)報(bào)表所有者提高決策的質(zhì)量和效率
以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，降低了企業(yè)盈余管理程度，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有利于更好發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能作用，改善公司治理狀況，進(jìn)而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)決策有用性和維護(hù)經(jīng)濟(jì)資源配置秩序，提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)要求
現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額填列
【下列各項(xiàng)可以?xún)纛~填列】代客戶收取或支付的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出
金額企業(yè)有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金，以及證券的買(mǎi)入與賣(mài)出等自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸類(lèi)到經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量中單獨(dú)填列
外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)填列“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響”
直接法采用工作底稿或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄分析填列
間接法基本步驟
第一步：將報(bào)告期利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，具體方法為以?xún)衾麧?rùn)為起算點(diǎn)，加上編制利潤(rùn)表時(shí)作為凈利潤(rùn)減少而報(bào)告期沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流出的填列項(xiàng)目，減去編制利潤(rùn)表時(shí)作為凈利潤(rùn)增加而報(bào)告期沒(méi)有發(fā)生現(xiàn)金流入的填列項(xiàng)目，以及不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量
應(yīng)加回的項(xiàng)目本類(lèi)項(xiàng)目屬于凈利潤(rùn)中沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、信用損失準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊項(xiàng)目
應(yīng)加回或減去的項(xiàng)目本類(lèi)項(xiàng)目屬于凈利潤(rùn)中沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用或沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益：(收益“負(fù)號(hào)”填列)：無(wú)形資產(chǎn)、處置固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失、公允價(jià)值變動(dòng)損失、投資損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用(增加“負(fù)號(hào)”填列)：遞延所得稅資產(chǎn)減少、存貨減少(減少“負(fù)號(hào)”填列)：遞延所得稅負(fù)債增加
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)本類(lèi)項(xiàng)目屬于不直接影響凈利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量或流出量
第二步：分析調(diào)整不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)項(xiàng)目，本項(xiàng)目反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債，但不形成該期現(xiàn)金收支的各項(xiàng)投資或籌資活動(dòng)的信息資料，如報(bào)告期內(nèi)實(shí)施的債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券、融資租入固定資產(chǎn)等，該類(lèi)項(xiàng)目雖然不涉及報(bào)告期間實(shí)際的現(xiàn)金流入流出，但對(duì)以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響
第三步：分析調(diào)整現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的變動(dòng)情況，本項(xiàng)目可根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”及現(xiàn)金等價(jià)物期末期初余額及凈增額分析計(jì)算填列
第四步：編制正式的現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料，具體方法可采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目記錄分析填列
所有者權(quán)益變動(dòng)表企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)填列反映下列信息的項(xiàng)目綜合收益總額;會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額;所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等;提取盈余公積;實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、其他權(quán)益工具、其他綜合收益、專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的期初和期末余額及調(diào)節(jié)情況
編制方法本年年初余額=上年年末余額+會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正及其他變動(dòng)本年年末余額=本年年初余額+本年增減變動(dòng)金額所有者權(quán)益合計(jì)=實(shí)收資本或股本+其他權(quán)益工具+資本公積-庫(kù)存股+其他綜合收益+未分配利潤(rùn)
所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目均填列“本年金額”和“上年金額”，“上年金額”各項(xiàng)數(shù)字根據(jù)上年所有者權(quán)益變動(dòng)表本年金額所列數(shù)字填列(所列報(bào)內(nèi)容不同時(shí)應(yīng)調(diào)整)所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”各項(xiàng)數(shù)字一般根據(jù)“實(shí)收資本或股本、其他權(quán)益工具、資本公積、庫(kù)存股、其他綜合收益、專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備、盈余公積、利潤(rùn)分配、以前年度損益調(diào)整”等科目及其明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列
財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注的作用附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表列示項(xiàng)目含義的重要補(bǔ)充，以幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更準(zhǔn)確地把握其含義
附注提供了對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表中未列示項(xiàng)目的詳細(xì)或明細(xì)說(shuō)明
附注使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益的情況
附注的主要內(nèi)容企業(yè)的簡(jiǎn)介和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)(持續(xù)經(jīng)營(yíng)還是非持續(xù)經(jīng)營(yíng))遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、差錯(cuò)更正的說(shuō)明報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明或有和承諾事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。
在看了編制的方法后，可以在看看財(cái)務(wù)報(bào)表中現(xiàn)金流量表怎么編制，其內(nèi)容是怎么填寫(xiě)中利潤(rùn)表的內(nèi)容以及作用，這些對(duì)編制填寫(xiě)利潤(rùn)表是有很大的幫助，點(diǎn)擊上面的窗口能領(lǐng)取利潤(rùn)表報(bào)表填寫(xiě)說(shuō)明資料包!