企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的填報(bào)說(shuō)明是什么
一、適用范圍
本表為《中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(表F200)的附表，按照稅法、相關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)納稅人年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)和彌補(bǔ)情況。
二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
納稅人彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，應(yīng)按照“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”的原則處理。
1.第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報(bào)第11行“本年度”對(duì)應(yīng)的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報(bào)以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，如停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào)。本年度是指申報(bào)所屬期年度，如：納稅人在2019年5月10日進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，本年度(申報(bào)所屬期年度)為2018年。
2.第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：第11行填報(bào)本年度表F200第12-13行金額。第1行至第10行填報(bào)前一年度表F220第11行第2列對(duì)應(yīng)年度的金額(虧損以“-”號(hào)填列)。需要在首次使用本版申報(bào)表年度填報(bào)所屬年度為首次使用本版申報(bào)表年度以前年度本項(xiàng)數(shù)額的，填報(bào)當(dāng)年度經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整后的境內(nèi)所得額。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報(bào)。
3.第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”：填報(bào)本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。
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三、表內(nèi)、表間關(guān)系
(一)表內(nèi)關(guān)系
1.當(dāng)?shù)?列<0且第3列>0時(shí)，第3列<第2列的絕對(duì)值;當(dāng)?shù)?列≥0時(shí)，則第3列=0。
2. 當(dāng)?shù)?列第11行<0時(shí)，第7列第11行=第2列第11行;當(dāng)?shù)?列第11行≥0時(shí)，第7列第11行=0。
3.第9列第11行=第9列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行;當(dāng)?shù)?列第11行≤0時(shí)，第9列第1行至第11行=0;當(dāng)?shù)?列第11行>0時(shí)，第9列第11行≤第2列第11行。
4.第10列第11行=第10列第1+2+3+4+5+6+7+8+9+10行。
5.第11列第12行=第11列第2+3+4+5+6+7+8+9+10+11行。
6.第2至10行第11列=第8-9-10列，當(dāng)年虧損按照有關(guān)規(guī)定不準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的，相應(yīng)年度第11列=0;第11行第11列=第11行第8列。
7.第8列=第3+4+5+7列。
(二)表間關(guān)系
1.第11行第2列=表F200第12-13行。
2.第11行第9列的絕對(duì)值=表F200第16行。
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