旅游服務一般納稅人差額征稅增值稅稅率是多少

旅行社一般納稅人差額納稅的增值稅稅率

雖然在增值稅的基本規(guī)定中只有一般計稅方法和簡易計稅方法兩種，但是在實際政策執(zhí)行中還存在一種特殊的計稅方法，即差額計稅方法。這種計稅方法是一般計稅方法中的特殊計算方式。它的特殊性在于某些特殊的行業(yè)業(yè)務中存在一些主要成本費用難以取得進項稅額抵扣憑證，在增值稅設制上采用憑規(guī)定的一般費用憑證給予抵減銷項稅額的辦法操作。

這里需要注意的是，選擇差額計稅方法的，對于規(guī)定的準予扣除部分依據(jù)規(guī)定的合法憑證給予差額扣除計算銷項稅額;對于其他不作為差額扣除的部分，只要依法取得了增值稅進項憑證可以作為進項稅額作進項抵扣。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定：試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，向旅游服務購買方收取并支付的上述費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

因此，旅游服務公司增值稅一般納稅人可以選擇差額計稅方法繳納增值稅。選擇差額計稅方法的增值稅計算：

應納增值稅=(旅游服務價稅合計數(shù)-可以差額部分的扣除費用)÷(1+6%)×6%-其他依法取得的符合規(guī)定的進項稅額=旅游服務價稅合計數(shù)÷(1+6%)×6%-可以差額部分的扣除費用÷(1+6%)×6%-其他依法取得的符合規(guī)定的進項稅額。

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