預(yù)收賬款開票之后該怎么繳納增值稅
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售商品房業(yè)務(wù),會計(jì)預(yù)收的預(yù)售房款因商品房風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移,不符合會計(jì)收入確認(rèn)條件,因此會計(jì)不確認(rèn)收入.但稅法將上述業(yè)務(wù)視同銷售,要計(jì)算交納增值稅、所得稅,這時的會計(jì)處理:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
交納稅費(fèi)時:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
借:所得稅費(fèi)用
借:城建稅
借:教育附加
貸:銀行存款
這時應(yīng)交稅費(fèi)借方余額是站在會計(jì)立場,應(yīng)理解為企業(yè)多交的稅金,未來會計(jì)確認(rèn)時再予沖回。
什么是預(yù)收賬款預(yù)收賬款(Depositreceived)是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款.企業(yè)預(yù)收的貨款待實(shí)際出售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)時再行沖減.預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù),由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債,這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。
企業(yè)在收到預(yù)收款項(xiàng)時,先列入"預(yù)收賬款"的貸方,此時該項(xiàng)目表現(xiàn)為一項(xiàng)負(fù)債;等到企業(yè)發(fā)出商品時,按總的價稅款列入"預(yù)收賬款"的借方,由于預(yù)收款會小于實(shí)際價稅款,在企業(yè)發(fā)出商品后"預(yù)收賬款"的余額一般為借方,其本質(zhì)為應(yīng)收的性質(zhì),等同于"應(yīng)收賬款".
在期末列報時,如果截止期末"預(yù)收賬款"為借方余額則應(yīng)列入應(yīng)收賬款項(xiàng),如為貸方余額則列入預(yù)收賬款項(xiàng).如果企業(yè)在預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多時,可用"應(yīng)收賬款"來代替,其列報方式等同。
繳納稅費(fèi)是借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款的科目進(jìn)行核算，借方的明細(xì)科目是各稅種的名稱，有增值稅、城建稅等等。預(yù)收賬款開票之后該怎么繳納增值稅中講了需要繳納增值稅，還講了預(yù)收賬款科目是怎么回事，快來看看文章內(nèi)容吧。