小規(guī)模納稅人是怎么計算應(yīng)納稅額
小規(guī)模納稅人計算應(yīng)納稅額應(yīng)用簡易計稅方法計稅.所謂簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,就是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額.
應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額 = 銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
【例】小李在繳納2017年1月份增值稅時,由于其季度增值稅貨物銷售額為120000元,不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策,故應(yīng)納稅額為120000×3%=3600元.
其增值稅納稅申報表填列如下:120000元填入申報表"貨物及勞務(wù)"列第1欄"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)"和第3欄"稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額";3600元填入申報表"貨物及勞務(wù)"列第15欄"本期應(yīng)納稅額"、第20欄"應(yīng)納稅額合計"和第22欄"本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額".
小規(guī)模納稅人繳納稅費(fèi)的會計分錄(1)銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
(2)繳納稅費(fèi)時
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
(3)計提附加稅時
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加
(4)繳納附加稅時
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅
應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加
應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加
貸：銀行存款
什么是小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。
本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
小規(guī)模納稅人銷售實現(xiàn)收入計提增值稅是借記銀行存款，貸記主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)的科目進(jìn)行核算。繳納稅費(fèi)是借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款的科目進(jìn)行核算。計提附加稅是借記稅金及附加，貸記應(yīng)交稅費(fèi)。其余情況的分錄該怎么寫可以看看小規(guī)模納稅人是怎么計算應(yīng)納稅額文章。