分支機(jī)構(gòu)如何申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)
國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào) 第十九條 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅,50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳,50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳.總機(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分,其中25%就地入庫(kù),25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù),按照財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分配。
第二十三條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度(1-6月份按上上年度,7-12月份按上年度)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30.計(jì)算公式如下:
某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)
以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu),該稅款分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后,當(dāng)年不作調(diào)整
分支機(jī)構(gòu)怎樣申報(bào)企業(yè)所得稅公司獨(dú)立核算,可以從兩部分來(lái)看:
1、公司性質(zhì)上是否獨(dú)立:可查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照,獨(dú)立核算的分公司執(zhí)照上的大標(biāo)題是"企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照",非獨(dú)立核算的大標(biāo)題是"營(yíng)業(yè)執(zhí)照";
2、稅務(wù)是否獨(dú)立:一般情況下納稅人不能明確分辨稅務(wù)是否獨(dú)立,只有稅務(wù)片管員在稅務(wù)系統(tǒng)上才能查看是否屬稅務(wù)獨(dú)立,且無(wú)論稅務(wù)是否獨(dú)立核算,個(gè)人所得稅、地稅仍按正常企業(yè)獨(dú)立申報(bào),只有所得稅稅種才區(qū)分是否由總部統(tǒng)一核算分配。
涉及的企業(yè)所得稅問(wèn)題(總部在外地):
非獨(dú)立核算的分公司,每月的收入費(fèi)用不需上報(bào)總公司,申報(bào)所得稅時(shí),除本公司應(yīng)繳的所得稅外,還需加上總公司分配比例表中分配給本分公司的應(yīng)納稅所得額和所得稅額,報(bào)送的材料中還應(yīng)附總公司的分配比例表。
獨(dú)立核算的分公司,需在總公司當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案該分公司為獨(dú)立核算的性質(zhì),辦理備案手續(xù)后,分公司申報(bào)所得稅時(shí)只需申報(bào)本分公司所得稅,不需提供總公司利潤(rùn)分配比例表。
(登記時(shí)未明確公司性質(zhì)為獨(dú)立核算的分公司,一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)是默認(rèn)為非獨(dú)立核算的.非獨(dú)立核算的分公司可在第1次申報(bào)(預(yù)繳)所得稅時(shí),向相關(guān)稅務(wù)相關(guān)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為獨(dú)立核算。)
各位是不是明白了上文怎么申報(bào)企業(yè)所得稅，以及分支機(jī)構(gòu)怎么看的內(nèi)容，對(duì)此還有不明白的就領(lǐng)取分支機(jī)構(gòu)如何申報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)中卡片來(lái)學(xué)習(xí)清繳知識(shí)。